В 2024 году УСН освобождала организацию от уплаты НДС. Соответственно, НДС с полученного до 01.01.2025 аванса не уплачивался.
С 2025 года плательщики УСН, которые не подходят под освобождение, начали платить НДС. Значит, при отгрузке предоплаченых в прошлом году товаров, оказании услуг, выполнении работ нужно начислить налог по пониженной или обычной ставке, смотря какую вы выбрали.
Хотите всегда иметь развернутую информацию по данной теме? Тогда воспользуйтесь бесплатно пробным доступом к системе КонсультантПлюс. А если вы захотите пользоваться ею постоянно, здесь можно запросить ее стоимость.
По какой ставке выгоднее платить НДС на УСН, рассказываем здесь.
И здесь возникает проблема: начислить НДС сверху или выделить его из уже оплаченной покупателем стоимости. Решать её нужно совместно с покупателем.
Если он согласится на то, чтобы вы допредъявили ему НДС, заключайте допсоглашение об увеличении цены, добавляйте налог к авансу и получайте доплату.
Образец дополнительного соглашения к договору об оказании услуг об изменении стоимости услуг вы можете скачать по ссылке ниже:
Скачать в КонсультантПлюс по пробному доступу бесплатно
Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Больше рекомендаций по пересмотру договоров с контрагентами — в нашей статье.
Если покупатель согласия не даст, при реализации (отгрузке) ТРУ в 2025 году необходимо исходить из того, что цена договора включает в себя НДС.
Сумму налога можно определить, применив расчетную ставку 5/105 или 7/107 (при применении специальной ставки НДС), либо 20/120, 10/110 (при применении общих ставок). Извлеченный таким способом из цены налог уменьшит сумму доходов, учитываемых по этой операции для целей УСН. Поступать так рекомендует ФНС (п. 16 Методических рекомендаций по НДС для УСН).
Пример
Налогоплательщик УСН получил в 3 квартале 2024 г. аванс 100 рублей без НДС в счет будущей поставки товаров. Цена товара по договору 100 рублей. Отгрузка товаров состоялась 1 апреля 2025 года, т. е. во втором квартале 2025 года. Цена товара по договору не изменялась. Налогоплательщик УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, с 01.01.2025 применяет ставку НДС 5%.
Сумма НДС может быть определена налогоплательщиком УСН за 2 квартал 2025 года следующим образом: (100 x 5/105) = 4,76 рубля. Полученная сумма налога подлежит отражению в декларации по НДС и уплате в бюджет.
За какой период уменьшать базу по УСН на этот НДС, налоговики не уточнили. Минфин в письме от 10.04.2025 № 03-07-11/35779 говорит, что уменьшить базу по УСН 2025 года в таком случае нельзя. Поэтому, полагаем, вытаскивать НДС надо из базы по УСН за 2024 год. То есть вы либо сразу в декларации по УСН должны были отразить доход за вычетом НДС, либо это нужно сделать после отгрузки уточненкой.
См. также нашу статью «Как считать НДС: правильно вычисляем 20% от суммы (пример, алгоритм)».