Уведомление о ЕНП в 2023-2024 годах

Новшества налогового законодательства 2023 - 2024 годов

С 2023 года налоги, взносы, сборы, пени, проценты, штрафы уплачиваются с единого налогового счета (ЕНС). Зачислять деньги на ЕНС с 2024 года нужно строго в виде ЕНП. В 2023 году допускалось делать платежи распоряжениями по отдельным налогам, но теперь эта практика в прошлом.

Впрочем, есть исключения. Все-таки не все платежи подпадают под новый порядок. 

На ЕНС формируется совокупная налоговая обязанность. Также на ЕНС поступает ЕНП для погашения сформированной налоговой обязанности. 

А как формируется совокупная налоговая обязанность? Она формируется, в частности, с помощью документов, передаваемых налогоплательщиком в налоговый орган. Таких как расчеты, декларации и новый вид документа с 2023 года - уведомление по ЕНП. Ниже расскажем о нем подробнее.

Зачем нужно уведомление о ЕНП

Налогоплательщик сообщает налоговому органу об исчисленных налогах путем подачи деклараций и расчетов. На их основе налоговики формируют налоговую обязанность, которую потом закрывают поступившим ЕНП в следующем порядке (с 29.05.2023):

• недоимка по НДФЛ;
• сам НДФЛ;
• недоимка по остальным налогам, взносам и пр.;
• текущий платеж по налогам, кроме НДФЛ;
• пени;
• проценты;
• штрафы.

Как формируется сальдо на ЕНС и что это такое, подробно рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Но есть случаи, когда расчет или декларация поступают в контролирующие орган позже срока уплаты налога:

• авансовые платежи по УСН (платим ежеквартально, отчитываемся ежегодно);
• НДФЛ (платим ежемесячно, отчитываемся ежеквартально);
• страховые взносы (платим ежемесячно, отчитываемся ежеквартально).

О сроках уплаты налогов в 2024 году читайте в нашем материале.

Кроме того, есть платежи, отчетность по которым не сдается: транспортный, земельный налоги, "кадастровый" налог на имущество.

Как в этих случаях показать налоговикам, какое налоговое обязательство мы покрываем единым налоговым платежом? Для этого и ввели новую форму — уведомление об исчисленных налогах.

Форма уведомления об исчисленных налогах

Форма уведомления на 2023 - 2024 годы утверждена приказом ФНС РФ от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@. Скачать её можно бесплатно, кликнув по картинке ниже:

В форму уведомления об исчисленных налогах входят:

• титульный лист;
• раздел «Данные».

Титульный лист выглядит и заполняется привычно, как в обычных декларациях, и содержит в себе данные о налогоплательщике и налоговом органе, в который отправляют уведомление.

В разделе «Данные» указаны:

• КПП в соответствии с налоговой декларацией;
• ОКТМО;
• КБК;
• сумма налога, авансового платежа по налогу, взноса;
• отчетный период в соответствии с правилами заполнения налоговой декларации;
• отчетный год в соответствии с правилами заполнения декларации.

Подробнее о подаче уведомления читайте в Готовом решении от «КонсультантПлюс». Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, получите пробный доступ, и сможете бесплатно смотреть любые материалы, а также скачать образец заполнения уведомления:

Читайте также наши статьи про уведомления:

• по НДФЛ;
• страховым взносам.

Можно ли оформлять одно уведомление на НДФЛ и взносы, узнайте в КонсультантПлюс. Пробный доступ бесплатный.

Порядок представления уведомления об исчисленных налогах

В общем случае крайний срок представления уведомления — 25-е число месяца, в котором производится уплата. Например, страховые взносы уплачиваются до 28-го числа месяца, следующего за отчетным. Таким образом, взносы за июль 2024 года следует уплатить до 28 августа 2024 года, а уведомление об их уплате — подать до 26 августа 2024 года (перенос с выходного), так как расчет по страховым взносам, куда входят взносы за июль, попадет в налоговую только в октябре.

Исключением являются уведомления по НДФЛ. С 2024 года их следует подавать дважды в месяц, а в декабре даже трижды. Сроки сдачи таковы:

• уведомление по НДФЛ за период с 1 по 22 число текущего месяца — до 25 числа этого месяца;
• за период с 23 по последнее число месяца — до 3 числа следующего месяца;
• за период с 23 по 31 декабря — до последнего рабочего дня года.

В октябре-декабре 2023 года дополнительное промежуточное уведомление по НДФЛ подавалось по желанию.

Уведомление можно направить в контролирующий орган как на бумажном носителе, так и в электронном виде. В 1С уведомление ЕНП также реализовано.

Также напоминаем, что с 01.10.2023:

• уведомление по налогам, взносам и считается непредставленным, если есть несоответствие показателей уведомления контрольным соотношениям, эти контрольные соотношения утвердит ФНС;
• можно подавать уведомления с отрицательными суммами.

Как осуществляются зачет и возврат переплаты налогов, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный онлайн-доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно. 

Итоги

С 2023 года порядок уплаты налогов полностью изменен в связи с введением единого налогового платежа. Уведомление об исчисленных налогах — новый документ, с помощью которого налогоплательщик формирует свою совокупную налоговую обязанность на ЕНС в случае, если уплата налога происходит раньше представления утвержденной отчетности о нем или отчетность не предусмотрена.