Справка о принадлежности сумм ЕНП: что это

ЕНП в 2025 году

Прежде чем описать, что собой представляет справка о принадлежности сумм ЕНП, остановимся на природе понятия — ЕНП (единый налоговый платеж). 

Сущность ЕНП заключается в том, что все налоги (а также взносы и сборы) следует уплачивать по единым реквизитам, не указывая в банковских бюджетных платежках различные КБК. Платеж становится единым для всех налоговых бюджетных платежей.

Хотите всегда иметь развернутую информацию по данной теме? Тогда воспользуйтесь бесплатно пробным доступом к системе КонсультантПлюс. А если вы захотите пользоваться ею постоянно, здесь можно запросить ее стоимость.

Оговоримся сразу, что все-таки не для всех платежей. Есть налоги, которые можно платить на свой вкус: как прежде или в виде ЕНП. И остались платежи, на которые ЕНП не распространился. Исключения приведены на схеме: 

ЕНП попадает на ЕНС (единый налоговый счет) налогоплательщика, откуда налоговики сами распределяют находящиеся там денежные средства на разные налоги. А как налоговики узнают, что куда распределять? Расскажем об этом в следующем блоке нашей статьи, и ответ на это вопрос приблизит нас еще на шаг к пониманию, зачем нужна справка о принадлежности сумм ЕНП.

Отразить в бухгалтерском учете перечисление ЕНП и уплату налогов (страховых взносов), а также зачет и возврат сумм, формирующих положительное сальдо ЕНС поможет готовое решение от КонсультантПлюс. Пробный доступ бесплатный. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Сроки уплаты налогов в 2025 году см. здесь.

Как налоговики распределят суммы ЕНП

Итак, раньше мы каждой платежкой давали налоговикам понять, какую сумму и куда платим. Теперь порядок поменялся. Он представлен на схеме: 

То есть налоговики списывают денежные средства в счет того или налога не на основании платежного поручения, а на основании заявленной нами обязанности, то есть на основании деклараций, расчетов и уведомлений.

Подробнее об уведомлении смотрите здесь.

Таким образом, теперь не возможна ситуация, когда организация, например, уплачивает НДС, а налог на прибыль игнорирует до тех пор, пока налоговая не выставит требование. Теперь все бюджетные платежи должны списываться с ЕНС в следующем порядке: 

Алгоритм уплаты налогов таков: 

Как контролировать налоговиков

Как видим, в новом порядке функция окончательного решения о том, какая сумма будет распределена на тот или иной налог предоставлена налоговикам.

Конечно, у налогоплательщика возникнет желание проконтролировать налоговиков. Для этого были разработаны и утверждены формы:

• справка о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо на ЕНС на дату оформления справки;
• справка о принадлежности сумм ЕНП;
• справка об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов.

Данные справки предоставляются по запросу налогоплательщика (подп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ):

• в течение 5 рабочих дней — справка о сальдо и справка о принадлежности сумм ЕНП;
• в течение 10 рабочих дней — справка об исполнении обязанности.

С 8 мая действует новая форма заявления на получение этих справок.

Запрос можно сделать по ТКС, на бумажном носителе или через личный кабинет налогоплательщика. Запрошенная справка также может быть предоставлена налоговиками на бумаге, через ТКС или отражена в личном кабинете налогоплательщика.

Справка о принадлежности сумм ЕНП предоставляется за период, не превышающий трех лет с даты поступления запроса от налогоплательщика.

В справке о принадлежности сумм ЕНП отражаются все суммы, поступившие в качестве ЕНП и учтенные на ЕНС в качестве ЕНП за весь период запроса. Также в справке указана принадлежность каждой суммы на дату формирования справки, то есть будет отражено, как налоговики распределили перечисленные суммы по налогам.

Зачем нужна справка о принадлежности сумм ЕНП

Может возникнуть вопрос, зачем же нужна справка о принадлежности сумм ЕНП, если налогоплательщик сам и предоставляет информацию о порядке распределения, а налоговики только следуют указаниям налогоплательщика?

Напомним порядок списания сумм с ЕНС: сначала списывается недоимка и лишь потом текущие платежи, при этом первые 2 очереди списания теперь у НДФЛ. У налогоплательщика и налоговиков может расходиться информация о недоимке в силу различных причин. Поэтому налоговики могут распределить ЕНП на неучтенную налогоплательщиком недоимку, уменьшив тем самым сумму на текущие платежи, что повлечет за собой создание очередной недоимки, причем сразу по всем налоговым обязательствам, так как при условии недостаточности денег на ЕНП на все обязательства они списываются пропорционально обязательствам.

Именно для того, чтобы узнать пропорцию списания денег с ЕНС, а также на какую забытую недоимку ушли деньги, и нужна справка о принадлежности сумм ЕНП.

Чтобы избежать такой ситуации, необходимо иметь определенный запас денег на ЕНС, что экономически невыгодно и неоправданно, или же проводить достаточно частые сверки с налоговой.

Алгоритм возврата и зачета переплаты приведен в «КонсультантПлюс». Оформите пробный онлайн-доступ к правовой системе и переходите в Готовое решение бесплатно. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Итоги

В 2025 году все налоговые платежи должны перечисляться по единым реквизитам на единый налоговый счет. Распределение поступивших сумм налоговики производят на основании переданных налогоплательщиком уведомлений, расчетов и деклараций. Чтобы проконтролировать работу налоговиков, введены в оборот справки о состоянии ЕНС, в том числе справка о принадлежности сумм ЕНП. С 08.05.2025 запрашивать справки нужно по новой форме.