КБК для ЕСХН в 2023-2024 годах
Действующие на 2023 год КБК утверждены приказом Минфина от 17.05.2022 № 75н (в ред. приказа от 29.06.2023 № 100н), на 2024 год приказом Минфина от 01.06.2023 № 80н.
Платить сельхозналог в 2023 году можно было двумя способами:
- единым налоговым платежом — КБК 182 01 06 12 01 01 0000 510;
В этом случае до 25 числа месяца уплаты аванса нужно подать уведомление. КБК, который нужно указать в уведомлении, 182 1 05 03010 01 1000 110.
Налог за год платится на основании декларации, поэтому по нему уведомление не представляется. Это означает, что за 2023 год уведомление по ЕСХН подавать не надо.
- отдельной платежкой на соответствующий КБК, если ранее вы еще не подавали уведомлений по ЕНП.
Предпочтительней использовать первый способ, то есть производить все уплаты в качестве ЕНП на ЕНС.
Коды для перечисления платежей в отношении ЕСХН остались в 2023 году прежними. Для уплаты налога платежкой-уведомлением (до 31.12.2023) требовалось указать следующий КБК: 182 1 05 03010 01 1000 110. При этом значения не имеет, авансовый это платеж или налог по итогам года.
Если вы решили платить ЕНП, этот КБК 182 1 05 03010 01 1000 110 потребуется для заполнения уведомления.
ВАЖНО! Право платить платежками-уведомлениями было только в 2023 году. С 2024 года все платежи нужно совершать исключительно путем перечисления ЕНП на ЕНС. Подробнее об этом читайте в нашей новости.
Если возникла необходимость в перечислении пени по налогу, то с 2023 года их платят единым платежом, а инспекция списывает их с единого налогового счета. Поэтому знать и где-то указывать КБК на пени не нужно.
Далее вспомним, кто должен уплачивать ЕСХН по этим КБК.
Помимо ЕСХН налогоплательщики обязаны уплачивать и другие налоги. Какие именно, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Плательщики ЕСХН
Организации и ИП, производящие сельхозпродукцию, имеют право воспользоваться льготным режимом налогообложения ― ЕСХН. При этом они освобождаются от начисления и уплаты налога на прибыль, НДФЛ (для ИП), налога на имущество.
Важно! Плательщики ЕСХН обязаны рассчитывать и уплачивать в бюджет НДС. Подробности см. здесь
О том, что отличает учетную политику, создаваемую при применении ЕСХН, читайте в статье «Учетная политика при ЕСХН - особенности формирования».
Основное условие для возможности применения ЕСХН ― доля дохода, связанного с производством сельхозпродукции (переработка, реализация, производство продукции животноводства, растениеводства, садоводства и т. д.), должна быть не менее 70% от общего объема дохода.
Для перехода на ЕСХН существуют некоторые ограничения (п. 6 ст. 346.2 НК РФ). Так, субъекты, желающие воспользоваться данным режимом, не должны быть связаны с производством подакцизных товаров, являться бюджетными учреждениями и заниматься организацией азартных игр.
Субъекты на ЕСХН обязаны фиксировать показатели своей деятельности, отражающиеся на сумме уплачиваемого налога. Юрлица определяют налогооблагаемую базу по данным бухучета. Предприниматели ведут книгу учета доходов и расходов, в которой на основании данных первичных документов фиксируются показатели, влияющие на формирование налоговой базы и, в конечном итоге, на величину налогового платежа.
О том, как ведется эта книга, читайте в материале «Правила ведения книги учета доходов и расходов при ЕСХН».
Периодичность налоговых платежей ЕСХН
Перечисление налога в бюджет осуществляется 2 раза в год: авансовыми платежами и остатком итоговой суммы налога по результатам налогового периода. Сроки уплаты налога с 2023 года новые:
- авансовый платеж вносится в бюджет до 28 июля 2023 года;
Подробнее см. здесь. - налог по итогу 2023 года — до 28 марта 2024 года.
Про новые сроки уплаты налогов в 2023 году см. эту статью.
О том, как рассчитать авансовый платеж по ЕСХН, мы рассказали здесь.
Итоги
ЕСХН представляет собой льготную систему налогообложения для сельскохозяйственных хозсубъектов. Платежи по налогу перечисляются 2 раз в год. С 2023 года их можно вносить на КБК для ЕНП или на КБК для ЕСХН, который остался прежним.