Отчетность малого и среднего бизнеса

Учет, налоги при ОСНО и УСН. Опыт более 20 лет

07 сентября 2023

Отчетность малого и среднего бизнеса — всегда актуальный вопрос для бизнеса. В условиях постоянно изменяющегося законодательства крайне важно знать, какие отчеты должны представлять организации и индивидуальные предприниматели (ИП). Именно эти вопросы рассмотрим в нашей статье.

Условия получения статуса малого и среднего бизнеса и состав отчетности
Бухгалтерская отчетность
Отчетность индивидуальных предпринимателей без наемных работников
Итоги

Условия получения статуса малого и среднего бизнеса и состав отчетности

Условия получения статуса малого и среднего бизнеса (МСБ) установлены законом «О развитии малого и среднего предпринимательства» от 24.07.2007 № 209-ФЗ.

Предприятие может относиться к МСБ, если оно отвечает следующим требованиям:

Обратите внимание на то, что пределы допустимой выручки периодически пересматриваются Правительством РФ. На момент написания статьи они находятся в пределах сумм, указанных в таблице.

На состав отчетности малого и среднего бизнеса влияют несколько факторов:

система налогообложения (СНО);
вид деятельности (например, необходимость сдавать отчетность малого и среднего предпринимательства по отходам возникает, если у организаций и ИП в процессе деятельности возникают отходы);
наличие или отсутствие наемных работников;
требования по представлению статотчетности и т. д.

Наши специалисты составили подробный перечень форм, по которым должны отчитаться малые и средние предприятия и ИП.

Отчетность по налогам и взносам
СНО	Название документа	Периодичность	Код документа	Кто сдает	Куда сдавать	Подробности смотрите в рубрике/ статье:
ОСНО	Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость	Ежеквартально	КНД 1151001	Организации и ИП	В налоговую инспекцию	«Декларация по НДС в 2022-2023 годах — бланк и образец»
ОСНО	Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций	Ежеквартально/ ежемесячно (по выбору)	КНД 1151006	Организации	В налоговую инспекцию	«Налоговая декларация по налогу на прибыль на 2022-2023 годы»
ОСНО	Налоговая декларация по налогу на имущество организаций	Раз в год	КНД 1152026	Организации, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения	В налоговую инспекцию	«Налоговая декларация по налогу на имущество организаций»
ОСНО	Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)	Раз в год	КНД 1151020	ИП	В налоговую инспекцию	«Налоговая декларация 3-НДФЛ в 2022-2023 годах - как заполнить? »
ОСНО	Единая упрощенная (налоговая) декларация — альтернатива сдаче нулевых деклараций по налогу на прибыль и НДС	Ежеквартально	КНД 1151085	Организации, ИП на ОСНО, если они не ведут деятельность с движением денежных средств по расчетному счету (кассе) и не имеют объектов налогообложения	В налоговую инспекцию	«Единая упрощенная налоговая декларация — образец»
ЕСХН	Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу	Раз в год	КНД 1151059	Организации и ИП	В налоговую инспекцию	«ЕСХН»
УСН	Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения	Раз в год	КНД 1152017	Организации и ИП	В налоговую инспекцию	«Бланк декларации по УСН за 2022-2023 годы»
УСН	Единая упрощенная (налоговая) декларация — альтернатива сдаче нулевой декларации по налогу при УСН	Раз в год	КНД 1151085	Организации, ИП, если они не ведут деятельность с движением денежных средств по расчетному счету (кассе) и не имеют объектов налогообложения	В налоговую инспекцию	«Единая упрощенная налоговая декларация — образец»
Все системы НО	Налоговая декларация по водному налогу	Ежеквартально	КНД 1151072	Организации и ИП, осуществляющие пользование водными объектами, подлежащее лицензированию	В налоговую инспекцию	«Водный налог в 2022-2023 годах - сроки и порядок уплаты, ставки»
Все системы НО	Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом	Ежеквартально	Форма 6-НДФЛ (КНД 1151099)	Налоговые агенты — организации и ИП с работниками	В налоговую инспекцию	«Расчет 6-НДФЛ»
Все системы НО	Справка о доходах физического лица (сдается в составе 6-НДФЛ)	Раз в год	Приложение к 6-НДФЛ, бывшая форма 2-НДФЛ	Налоговые агенты — организации и ИП с работниками	В налоговую инспекцию	«Справка 2-НДФЛ в 2022-2023 годах (бланк и образец) »
Все системы НО	Единый расчет по страховым взносам (ЕРСВ)	Ежеквартально	КНД 1151111	Организации и ИП с работниками	В налоговую инспекцию	«Единый расчет по страховым взносам»
Все системы НО	Персонифицированные сведения о физлицах	Раз в месяц	КНД 1151162	Организации и ИП с работниками	В налоговую инспекцию	«ЕФС-1, перссведения»
Все системы НО	ЕФС-1	С разной периодичностью	Форма ЕФС-1	Организации и ИП с работниками	В СФР	«ЕФС-1, перссведения»
Все системы НО	Заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности	Раз в год		Только организации. ИП не подтверждают	В СФР	«Заявление о подтверждении основного вида деятельности»

Особняком стоит режим АУСН. Какую отчетность нужно подавать в налоговую и СФР при данном режиме, подробно разъясняется в этой статье. Получите пробный доступ к КонсультантПлюс и смотрите материал бесплатно.

Бухгалтерская отчетность

Этот список отчетности состоит:

из бухгалтерского баланса;
отчета о финансовых результатах;
пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах;
отчета об изменениях капитала;
отчета о движении денежных средств;
отчета о целевом использовании денежных средств (обязателен для некоммерческих организаций).

Бухгалтерская отчетность сдается 1 раз в год в ФНС.

Субъектам малого предпринимательства, применяющим на основании п. 4 ст. 6 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, разрешено использовать упрощенные формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах без заполнения остальных форм (п. 6 приказа Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н).

Обращаем ваше внимание на то, что упрощенные формы утверждены вышеназванным приказом (п. 6.1), поэтому при необходимости пояснить сведения о вашей деятельности рекомендуем не изменять форму документов, а подготовить и сдать отчетность в полном объеме (абз. 2 подп. «б» п. 6 приказа № 66н).

ВАЖНО! Если для вашего бизнеса обязателен аудит, использовать упрощенные формы отчетности нельзя (п. 5 ст. 6 закона № 402-ФЗ).

Подробнее о бухгалтерской отчетности для МСБ и порядке ее заполнения см. в материале «Упрощенная бухгалтерская финансовая отчетность — КНД 0710096».

Отчетность индивидуальных предпринимателей без наемных работников

К этой категории налогоплательщиков законодатель отнесся достаточно лояльно, сведя до минимума обязательные отчеты. ИП разрешено не вести бухгалтерский учет при условии учета доходов, или доходов и расходов, или других объектов налогообложения и физических показателей (подп. 1 п. 2 ст. 6 закона № 402-ФЗ).

Что касается отчетности по налогам и сборам, то ИП без наемных работников по окончании календарного года (налогового периода) в общем случае сдает:

на общей системе — декларацию по НДС и декларацию по налогу на доходы физических лиц;
на УСН — декларацию по единому налогу УСН;
на ЕСХН — декларацию по единому сельхозналогу.

Единоличные ИП на ПСН и ИП на НПД отчетность не представляют.

О ситуациях — исключениях, когда требуются дополнительные отчеты, читайте в готовом решении от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе бесплатный.

Итоги

Подводя итоги, еще раз отметим, что отчетность МСБ в каждом конкретном случае зависит от вида деятельности, системы налогообложения, которую применяет организация или предприниматель, от наличия или отсутствия наемных работников, а также от того факта, используются ли льготы, предоставленные законодателем представителям малого и среднего предпринимательства.

Чтобы вы могли более точно сориентироваться по датам сдачи отчетности, рекомендуем ознакомиться с материалом «Декларация за год: по каким налогам сдавать отчетность?».