Какие показатели нужны для расчета стоимости патента на ПСН
Патентная система налогообложения предполагает внесение в бюджет предпринимателем фиксированной величины налога, которая определяется исходя:
- из потенциального дохода ИП по тому или иному виду деятельности (базовой доходности);
- налоговой ставки;
- длительности патента.
Первый показатель всегда устанавливается в нормативных актах регионов РФ. В общем случае используется та налоговая ставка, что установлена НК РФ (!!!). Ее размер составляет 6%. Однако субъекты РФ вправе снизить эту ставку вплоть до нулевой для вновь зарегистрированных ИП (ст. 346.50 НК РФ).
Хотите всегда иметь развернутую информацию по данной теме? Тогда воспользуйтесь бесплатно пробным доступом к системе КонсультантПлюс. А если вы захотите пользоваться ею постоянно, здесь можно запросить ее стоимость.
Важно! С 01.01.2027 отменяется возможность установления регионом нулевой ставки для ПСН для новых ИП, которые ведут деятельность в производственной, социальной, научной сферах или занимаются оказанием услуг населению.
Длительность патента может составлять от 1 до 12 месяцев. Важно уплатить налог на ПСН в установленный срок.
Для того чтобы вычислить размер налога по ПСН, нужно:
- определить его годовую стоимость, использовав данные по потенциальному доходу и ставке;
- разделить получившийся показатель на 365 (366) и умножить результат на количество дней, которое соответствует длительности патента.
Рассмотрим, как может быть исчислена стоимость патента в случае, если ИП собирается заниматься грузоперевозками.
Ознакомьтесь с ключевыми правилами применения ПСН налогоплательщиками.
Вправе ли ИП на ПСН, осуществляющий грузоперевозки, заключить с другим ИП договор аренды с экипажем или без, если у него сломался единственный автомобиль ? Ответ на этот вопрос привели эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Патент на грузоперевозки: расчет налога
Условимся, что:
- ИП живет в Москве;
- патент покупается на 3 месяца (июль- сентябрь 2026 года);
- ИП использует 4 машины, каждая из которых имеет грузоподъемность 2 тонны.
ВНИМАНИЕ! Налоговики допускают оформление патента в одном регионе, а перевозку грузов в разных субъектах РФ. Главное, чтобы договоры с заказчиками перевозок были заключены в регионе, в котором оформлен патент. Тогда у ИП-грузоперевозчика не возникает необходимости оформлять патент в каждом из регионов, куда он везет грузы. Достаточно оформления одного патента. Подробности см. здесь.
Сначала вычисляем годовую стоимость патента. Для этого:
- Определяем потенциальный доход по грузоперевозкам.
Соответствующий показатель определяется исходя из норм, присутствующих в строке под порядковым номером 10 таблицы в ст. 1 закона города Москвы «О патентной системе» от 31.10.2012 № 53.
Потенциальный доход столичного ИП, занимающегося грузоперевозками, будет равен 1 200 000 руб. с одной машины, если ее грузоподъемность составляет менее 3,5 тонны. Всего у предпринимателя, как мы условились выше, четыре таких транспортных средства. Следовательно, его суммарный потенциальный доход составляет 4 800 000 руб.
- Исчисляем годовую стоимость патента.
Для этого мы используем ставку в размере 6% — ту, что установлена НК РФ (п. 1 ст. 346.50), поскольку законодательством Москвы не определено иных ставок для ПСН. Получается, что годовая стоимость патента для ИП с 4 машинами грузоподъемностью по 2 тонны составит 288 000 руб.
Затем вычисляем фактическую стоимость патента с учетом того, что он покупается на 3 месяца. Для этого:
- делим 288 000 на 365, получается 789,04 руб.;
- умножаем результат на 90 (31 + 28 + 31), получается 71 010 руб.
Читайте об определении суммы ПСН к уплате предприятием общепита.
Взносы как часть расходов по ПСН
Платежная нагрузка ИП на ПСН не ограничивается только лишь расходами на патент. Предпринимателю также нужно будет уплачивать фиксированные страховые взносы на ОПС и ОМС, которые сейчас уплачиваются в СФР. В 2025 году их величина составляет 53 658 руб., в 2026 - 57 390 руб., если предприниматель работает весь год. Платежка оформляется на всю сумму без разделения по видам страхования.
Также ИП должен уплачивать 1% с превышения дохода. При ПСН берется в расчет потенциальный доход. Рассчитаем, сколько взносов наш ИП-грузоперевозчик должен уплатить. Годовой потенциальный доход у ИП равен 4 800 000 руб. Но работает он всего 3 месяца (90 дней). Рассчитаем его потенциальный доход за время работы:
4 800 000 / 365 × 90 = 1 183 561,20.
Это больше, чем 300 000, поэтому следует рассчитать 1% с превышения:
1 183 561,20 – 300 000 = 883 561,20 × 1% = 8 835,61 руб.
О фиксированных взносах ИП читайте здесь.
Вычитать сумму взносов из причитающейся к уплате суммы налогов ИП на ПСН вправе. Если у ИП есть наемные сотрудники, то он вправе уменьшить ПСН, но не более, чем на 50%. А если сотрудников нет, всю сумму налога он вправе уменьшить на сумму уплаченных взносов за себя. Далее необходимо грамотно рассчитать, как уплатить взносы ИП, так как уменьшить патент можно только на взносы, подлежащие уплате в году применения патента.
Допустим, что статус ИП наш предприниматель сохраняет в течение года, но деятельность больше не ведет в течение 2026 года. Таким образом, он должен уплатить в бюджет:
- патент в размере 71 010 руб.;
- взносы в размере 57 390 + 8 835,61 = 66 225,61 руб.
Но патент можно уменьшить на сумму взносов.
Поэтому суммарная платежная нагрузка столичного ИП за 3 месяца грузоперевозок на ПСН составит:
(71 010 – 66 225,61) + 66 225,61 = 71 010 руб.
Если у ИП на ПСН, который занимается грузоперевозками, есть наемные работники, то он обязан исчислять и уплачивать страхвзносы на сумму заработной платы сотрудников. В 2025 году действуют следующие тарифы взносов для ИП на ПСН:
- 30% на взносы, рассчитываемые по единому тарифу и администрируемые ФНС, на сумму в пределах МРОТ, начисляемые одному работнику в течение календарного месяца, и 15% на сумму сверх МРОТ. Это так называемая пониженная ставка, применяемая субъектами малого бизнеса. ИП на ПСН по доходам, средней численности персонала и видам деятельности в общих случаях относится к субъектам МСП. Об остальных тарифах взносов читайте в этом материале.
- От 0,2% до 8% на страхование работников от несчастных случаев на производстве.
С 2026 года правила применения льготного тарифа будут иными (Закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Данный тариф будет допустимо использовать на ПСН (за исключением ведения деятельности на общепите — в рамках него правила не поменяются) только при ведении вида деятельности, включенного в специальный правительственный перечень (новый п. 13.3 ст. 427 НК РФ).
Указанный перечень пока что нигде не опубликован. Исходя из пояснительной записки к проекту Закона № 425-ФЗ в этот перечень могут войти виды деятельности «в приоритетных отраслях».
Ставка «несчастных» взносов определяется исходя из класса профессионального риска по виду деятельности. Грузоперевозкам соответствует 5-й класс риска, тариф при этом установлен в размере 0,7% (приказ Минтрудсоцзащиты РФ от 30.12.2016 № 851н, ст. 1 закона «О страховых тарифах» от 22.12.2005 № 179-ФЗ).
Какие страховые взносы с зарплаты работников обязательно нужно начислить по дополнительным тарифам и перечислить в бюджет, вы можете посмотреть в системе КонсультантПлюс по пробному доступу. Это бесплатно. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
О том, как производится уменьшение патента на сумму предпринимательских взносов в 2025-2026 годах при работе с на ЕНП, читайте в этой статье.
Стоит отметить, что Закон № 425-ФЗ также значительно снизил лимиты по ПСН. В 2025 году будет применяться лимит в 60 млн. рублей, но с 2026 года — только 20 млн. рублей (причем, учитываются показатели 2025 и 2026 года). С 2027 года — 15 млн., с 2028 года — 10 млн. рублей.
Узнайте больше о новшествах по ПСН из специальной публикации.
Итоги
Для расчета стоимости патента при любом виде деятельности ИП нужно знать величину потенциального дохода, установленного региональным НПА для соответствующего вида деятельности, размер ставки, а также срок действия патента. Помимо расходов на уплату налога по ПСН, предприниматель также должен перечислять во внебюджетные фонды фиксированные взносы за те месяцы, в течение которых он занимается бизнесом.
Узнать больше о ПСН и законодательном регулировании вы можете из рубрики «ПСН».