Виды деятельности, попадающие под патент в 2026-2027 годах для ИП
Согласно закону работать на патентной системе налогообложения могут только индивидуальные предприниматели. Для организаций ПСН не предусмотрена.
В чем суть патента? Это разрешение, ограниченное по сроку, на ведение определенной деятельности. Покупка патента означает автоматическую уплату фиксированного налога. Если предприниматель занимается несколькими видами работ или оказывает разные услуги, то он должен купить соответствующее число патентов.
Хотите всегда иметь развернутую информацию по данной теме? Тогда воспользуйтесь бесплатно пробным доступом к системе КонсультантПлюс. А если вы захотите пользоваться ею постоянно, здесь можно запросить ее стоимость.
Узнайте, сколько книг учета нужно вести, если патентов несколько.
Патент можно приобрести для оказания бытовых услуг, например, при открытии салона красоты, ветеринарной клиники, ателье по пошиву одежды или обуви. Владелец патента может ухаживать за детьми и пожилыми людьми, вести репетиторскую деятельность. Также можно приобрести патент для оказания производственных услуг, например, по переработке продуктов сельского хозяйства или по изготовлению сельскохозяйственных инструментов. Если бизнесмен решил открыть магазин или кафе, то он тоже может купить патент (при условии, что площадь магазина или помещения общепита не более 150 кв. метров).
ВАЖНО! Виды деятельности, подпадающие под патент для ИП, приведены в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Региональные власти могут принимать свои законы о ПСН, добавляя в базовый список иные услуги, а вот сократить перечень указанных в кодексе видов деятельности они не могут. Можно отметить, что виды деятельности, попадающие под патент в 2026-2027 годах для ИП, в базовом списке были определены НК РФ в редакции от 01.01.2021 и пока что существенным образом не изменились.
Вместе с тем, с 01.01.2026 из перечня исключена деятельность в виде услуг уличных патрулей, охранников, вахтеров (Закон от 29.09.2025 № 359-ФЗ).
ПСН нельзя применять для деятельности по договору простого товарищества или доверительного управления имуществом.
Узнайте о плюсах и минусах ПСН из экспертной публикации, размещенной в системе «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ бесплатно.
Особенности патентной системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей
Чтобы бизнесмен мог использовать ПСН, средняя численность наемных работников по всем видам деятельности не должна быть более 15 человек.
ВАЖНО! Учитываются только сотрудники на патенте. Прочие работники, задействованные в деятельности фирмы на других режимах налогообложения, не учитываются при расчете лимита (письмо Минфина России от 13.03.2020 № 03-11-111/19389). Самозанятые также не учитываются при подсчете лимита (письмо Минфина России от 20.04.2021 № 03-11-11/2957). При этом субподрядчиков - ИП, привлекать нельзя (письмо Минфина России от 11.06.2021 № 03-11-11/46562).
Чтобы не потерять право на ПСН, коммерсант должен следить за доходами от всех видов деятельности на патенте: они не должны превышать (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, п. 107 ст. 2 Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ):
- в 2026 году (или по итогам 2025 года) 20 млн. рублей;
- в 2027 году (или по итогам 2026 года) 15 млн. рублей;
- в 2028 году и в последующие годы — 10 млн. рублей (в текущем году или по итогам предыдущего).
Уплата патента заменяет собой НДФЛ, налог на имущество физлиц (в части доходов и имущества, относящегося к патентной деятельности) и НДС (кроме редких случаев, установленных Налоговым кодексом).
Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года. Как его получить?
За 10 дней до начала деятельности следует подать в налоговую инспекцию по месту осуществления коммерческой деятельности заявление по установленной форме (приказ ФНС РФ от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1226@). Затем налоговый инспектор в течение 5 дней выдает бизнесмену патент или отказывает в его выдаче.
Важно! С 01.01.2026 предприниматель, если количество коммерческих объектов (физических показателей) по патенту снизится, вправе в течение 10 дней после соответствующего снижения обратиться в ФНС за получением нового патента, в котором отражены правильные показатели. Сумма налога по первому патенту пересчитывается (п. 2 ст. 346.45 НК РФ в ред. Закона № 425-ФЗ).
Что будет, если ИП просрочит подачу заявления на патент, узнайте здесь.
Почему могут отказать? Причин несколько:
- неверно оформлено заявление (например, допущена ошибка в виде деятельности или сроке действия патента);
- предприниматель нарушил условия перехода на ПСН;
- имеются долги по оплате предыдущего патента.
Дата начала действия патента совпадает с датой постановки предпринимателя на учет в качестве плательщика. Если же деятельность бизнесмена перестала соответствовать требованиям применения ПСН, то он может купить новый патент не ранее следующего календарного года. Налоговый период по ПСН совпадает со сроком действия патента.
Для подсчета стоимости патента используется потенциально возможный к получению коммерсантом денежный доход за год, который умножают на налоговую ставку в размере 6 процентов.
Пример. Рассчитаем стоимость патента в 2027 году на 11 месяцев для бизнесмена, который решил открыть в Москве салон красоты:
- потенциальный доход для парикмахерских и косметических услуг — 1 980 000 руб.;
- налоговая ставка — 6%;
- срок действия патента — 11 месяцев (с 1 февраля по 31 декабря);
Размер налога рассчитывается так:
1 980 000 руб. / 365 дней × 334 дней × 6% = 108 710 руб.
Отметим, что патент можно уменьшить на сумму уплаченных страхвзносов для ИП без наемных сотрудников до 100%, для ИП с сотрудниками не более 50%. Для этого нужно заполнить соответствующее уведомление.
О размере фиксированных взносов ИП читайте здесь.
ВАЖНО! В 2026-2027 гг. можно уменьшить патент на фиксированные взносы ИП за себя, подлежащие уплате в календарном году действия патента. Фактическая уплата взносов для уменьшения патента не требуется. Для взносов за работников, чтобы уменьшить на них патент, они должны быть фактически уплачены.
Узнайте о том, как подать в ИФНС уведомление об уменьшении патента на страховые взносы, из экспертной публикации, размещенной ь в системе КонсультантПлюс, по пробному доступу. Это бесплатно. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Если патент был куплен на срок до 6 месяцев, то его нужно оплатить полностью не позднее срока окончания действия патента. Если срок действия патента от 6 до 12 месяцев, то треть суммы вносится не позднее чем через 90 календарных дней после начала действия патента, а оставшаяся сумма погашается до окончания действия патента.
Предприниматель из нашего примера должен в течение 90 дней оплатить 36 237 руб., а затем до конца работы — еще 72 473 руб. Из этих сумм ИП вправе вычесть взносы ИП за себя, подлежащие уплате в 2027 году - 61 154 руб. При этом, если в 2026 году бизнесмен не учел 1% с превышения за 2026 год при уплате патента 2026 года, он также может уменьшать патент 2027 года на 1% с превышения за 2026 год.
Коммерсант не сдает никаких деклараций, а лишь ведет по каждому полученному патенту книгу учета доходов ИП, применяющего ПСН (по форме, установленной приказом ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@).
Подробнее о заполнении книги учета доходов на ПСН — здесь.
По окончании срока действия патента или же при получении от бизнесмена заявления о прекращении деятельности, по которой применялась ПСН, налоговая инспекция снимает его с учета в течение 5 дней.
Преимущества и недостатки применения патентной системы налогообложения
Рассмотрим преимущества и недостатки патентной системы налогообложения для ИП.
В чём плюсы ПСН:
- Гибкость сроков использования — патент можно купить, например, только на период сезонной продажи фруктов или овощей, даже всего на месяц.
- Легкость расчета налога: в налоговой сами инспекторы посчитают сумму патента для предпринимателя. Сумма патента не зависит ни от каких показателей и является фиксированной.
- ИП на патенте ведет только книгу учета доходов по каждому патенту. При этом привозить на проверку в инспекцию книгу не нужно (письмо Минфина РФ от 11.02.2013 № 03-11-11/62).
Основной же минус использования патента заключается в малом количестве наемных работников (15 человек). На УСН, к примеру, бизнесмен может нанять до 130 человек (ст. 346.20, 346.21 НК РФ).
Ознакомьтесь с примером расчета стоимости патента с применением различных показателей.
Пример расчета платежей в фонды предпринимателя на патенте
Используя приведенный выше пример, рассчитаем, сколько заплатит за 11 месяцев работы индивидуальный предприниматель на патенте в Москве в 2027 году, решив открыть парикмахерскую и наняв троих сотрудников. Предположим, что средняя зарплата работников составляет 50 000 руб.
Условимся, что стоимость патента составила 124 364 руб. К этим расходам добавляются еще страховые взносы за сотрудников.
Взносы: 50 000 * 3 * 11 * 30,2% = 498 300 рублей.
Также предприниматель должен будет заплатить фиксированные взносы за себя самого в СФР - 61 154 руб., а также 1% с превышения дохода. Доходом в данном контексте считается не фактически полученный доход, а потенциальный, исходя из которого рассчитана сумма патента. Размер потенциального дохода равен 2 072 733 руб. Таким образом 1% с превышения: 2 072 733 - 300 000 = 1 772 733 × 1% = 17 727,33 руб.
ИП уплачивают взносы за себя без разделения по видам страхования, а единой суммой. Подробности читайте в нашей статье.
ИП на ПСН с работниками, как мы уже говорили выше, вправе уменьшить патент на страхвзносы, но не более чем на 50%. Таким образом, сумма патента составит 62 182 (124 364 × 50%).
Итого траты коммерсанта на патенте на платежи в бюджет и внебюджетные фонды составят:
62 182 + 498 300 + 61 154 + 17 727,33 = 639 363,33 рублей.
Итоги
Патентная система налогообложения удобный режим налогообложения для предпринимателей, поскольку законодатели постарались минимизировать его взаимодействие с инспекцией и избавить ИП от сложных расчетов и сдачи деклараций. Однако у ПСН есть и минусы, например, низкий порог максимально разрешенного количества работников и доходов, а также ограниченный перечень видов деятельности, попадающих под патент в 2026-2027 годах для ИП.