Наш телеграм-канал

Патентная система налогообложения для ИП (нюансы)

Патентная система налогообложения для ИП регулируется главой 26.5 НК РФ, и в нее регулярно вносятся изменения. Рассмотрим, какие нюансы стоит учесть предпринимателю, решившему купить патент.
Вам помогут документы и бланки:
1. Заявление на получение патента по форме № 26.5-1 + ВИДЕО и ИНСТРУКЦИЯ 2. Бланк уведомления об уменьшении суммы налога при ПСН на сумму страховых взносов и пособий + ИНСТРУКЦИЯ 3. Книга учета доходов для ИП на патенте + ИНСТРУКЦИЯ

Виды деятельности, попадающие под патент в 2025-2026 годах для ИП

Согласно закону работать на патентной системе налогообложения могут только индивидуальные предприниматели. Для организаций ПСН не предусмотрена.

В чем суть патента? Это разрешение, ограниченное по сроку, на ведение определенной деятельности. Покупка патента означает автоматическую уплату фиксированного налога. Если предприниматель занимается несколькими видами работ или оказывает разные услуги, то он должен купить соответствующее число патентов.

Хотите всегда иметь развернутую информацию по данной теме? Тогда воспользуйтесь бесплатно пробным доступом к системе КонсультантПлюс. А если вы захотите пользоваться ею постоянно, здесь можно запросить ее стоимость.

Узнайте, сколько книг учета нужно вести, если патентов несколько.

Патент можно приобрести для оказания бытовых услуг, например, при открытии салона красоты, ветеринарной клиники, ателье по пошиву одежды или обуви. Владелец патента может ухаживать за детьми и пожилыми людьми, вести репетиторскую деятельность. Также можно приобрести патент для оказания производственных услуг, например, по переработке продуктов сельского хозяйства или по изготовлению сельскохозяйственных инструментов. Если бизнесмен решил открыть магазин или кафе, то он тоже может купить патент (при условии, что площадь магазина или помещения общепита не более 150 кв. метров).

ВАЖНО! Виды деятельности, подпадающие под патент для ИП, приведены в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Региональные власти могут принимать свои законы о ПСН, добавляя в базовый список иные услуги, а вот сократить перечень указанных в кодексе видов деятельности они не могут. Можно отметить, что виды деятельности, попадающие под патент в 2025-2026 годах для ИП, в базовом списке были определены НК РФ в редакции от 01.01.2021 и пока что существенным образом не изменились.

С 01.01.2026 из перечня исключается деятельность в виде услуг уличных патрулей, охранников, вахтеров (Закон от 29.09.2025 № 359-ФЗ).

ПСН нельзя применять для деятельности по договору простого товарищества или доверительного управления имуществом.

Узнайте о плюсах и минусах ПСН из экспертной публикации, размещенной в системе «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ бесплатно.

Особенности патентной системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей

Чтобы бизнесмен мог использовать ПСН, средняя численность наемных работников по всем видам деятельности не должна быть более 15 человек.

ВАЖНО! Учитываются только сотрудники на патенте. Прочие работники, задействованные в деятельности фирмы на других режимах налогообложения, не учитываются при расчете лимита (письмо Минфина России от 13.03.2020 № 03-11-111/19389). Самозанятые также не учитываются при подсчете лимита (письмо Минфина России от 20.04.2021 № 03-11-11/2957). При этом субподрядчиков - ИП, привлекать нельзя (письмо Минфина России от 11.06.2021 № 03-11-11/46562).

Чтобы не потерять право на ПСН, коммерсант должен следить за доходами от всех видов деятельности на патенте: они не должны превышать (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, п. 107 ст. 2 Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ):

Уплата патента заменяет собой НДФЛ, налог на имущество физлиц (в части доходов и имущества, относящегося к патентной деятельности) и НДС (кроме редких случаев, установленных Налоговым кодексом).

Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года. Как его получить?

За 10 дней до начала деятельности следует подать в налоговую инспекцию по месту осуществления коммерческой деятельности заявление по установленной форме (приказ ФНС РФ от 09.12.2020 № КЧ-7-3/891@). Затем налоговый инспектор в течение 5 дней выдает бизнесмену патент или отказывает в его выдаче.

Важно! С 01.01.2026 предприниматель, если количество коммерческих объектов (физических показателей) по патенту снизится, вправе в течение 10 дней после соответствующего снижения обратиться в ФНС за получением нового патента, в котором отражены правильные показатели. Сумма налога по первому патенту пересчитывается (п. 2 ст. 346.45 НК РФ в ред. Закона № 425-ФЗ).

Что будет, если ИП просрочит подачу заявления на патент, узнайте здесь.

Почему могут отказать? Причин несколько:

Дата начала действия патента совпадает с датой постановки предпринимателя на учет в качестве плательщика. Если же деятельность бизнесмена перестала соответствовать требованиям применения ПСН, то он может купить новый патент не ранее следующего календарного года. Налоговый период по ПСН совпадает со сроком действия патента.

Для подсчета стоимости патента используется потенциально возможный к получению коммерсантом денежный доход за год, который умножают на налоговую ставку в размере 6 процентов.

Пример. Рассчитаем стоимость патента в 2026 году на 11 месяцев для бизнесмена, который решил открыть в Москве салон красоты:

Размер налога рассчитывается так:

1 980 000 руб. / 366 дней × 335 дней × 6% = 108 738 руб.

Отметим, что с 2021 года патент можно уменьшить на сумму уплаченных страхвзносов для ИП без наемных сотрудников до 100%, для ИП с сотрудниками не более 50%. Для этого нужно заполнить соответствующее уведомление.

О размере фиксированных взносов ИП в 2025-2026 годах читайте здесь.

ВАЖНО! С 2023 года можно уменьшить патент на фиксированные взносы ИП за себя, подлежащие уплате в календарном году действия патента. Фактическая уплата взносов для уменьшения патента теперь не требуется. Для взносов за работников изменений нет: для того, чтобы уменьшать патент на взносы за работников, они должны быть фактически уплачены.  

Узнайте о том, как подать в ИФНС уведомление об уменьшении патента на страховые взносы, из экспертной публикации, размещенной ь в системе КонсультантПлюс, по пробному доступу. Это бесплатно. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость. 

Если патент был куплен на срок до 6 месяцев, то его нужно оплатить полностью не позднее срока окончания действия патента. Если срок действия патента от 6 до 12 месяцев, то треть суммы вносится не позднее чем через 90 календарных дней после начала действия патента, а оставшаяся сумма погашается до окончания действия патента.

Предприниматель из нашего примера должен в течение 90 дней оплатить 36 246 руб., а затем до конца работы — еще 72 492 руб. Из этих сумм ИП вправе вычесть взносы ИП за себя, подлежащие уплате в 2026 году - 57 390 руб. Если в 2025 году бизнесмен не учел 1% с превышения за 2025 год при уплате патента 2025 года, он также может уменьшать патент 2026 года на 1% с превышения за 2025 год. 

Коммерсант не сдает никаких деклараций, а лишь ведет по каждому полученному патенту книгу учета доходов ИП, применяющего ПСН (по форме, установленной приказом ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@).

Подробнее о заполнении книги учета доходов на ПСН — здесь.

По окончании срока действия патента или же при получении от бизнесмена заявления о прекращении деятельности, по которой применялась ПСН, налоговая инспекция снимает его с учета в течение 5 дней.

Преимущества и недостатки применения патентной системы налогообложения

Рассмотрим преимущества и недостатки патентной системы налогообложения для ИП.

В чём плюсы ПСН:

Основной же минус использования патента заключается в малом количестве наемных работников (15 человек). На УСН, к примеру, бизнесмен может нанять до 130 человек (ст. 346.20, 346.21 НК РФ).

Ознакомьтесь с примером расчета стоимости патента с применением различных показателей.

Пример расчета платежей в фонды предпринимателя на патенте

Используя приведенный выше пример, рассчитаем, сколько заплатит за 11 месяцев работы индивидуальный предприниматель на патенте в Москве в 2026 году, решив открыть парикмахерскую и наняв троих сотрудников. Предположим, что средняя зарплата работников составляет 50 000 руб.

Условимся, что стоимость патента составила 124 364 руб. К этим расходам добавляются еще страховые взносы за сотрудников.

Важно! С 2026 года эти взносы с высокой вероятностью придется платить по стандартной ставке — 30,2%. Применять пониженную — 15,2% для МСП (для зарплат свыше 1,5 МРОТ по ст. 427 НК РФ), можно будет только:
- по видам деятельности, определенным Правительством России (пока что такой норматив даже не издан). Это следует из нового п. 13.3 ст. 427 НК РФ в ред. Закона № 425-ФЗ;
- на ПСН — при ведении деятельности в общепите (п. 13.1 ст. 427 НК РФ, норма без изменений).

Для справки: до 01.01.2026 применять пониженные взносы вправе любое МСП. Пример расчета зарплаты (1,5 МРОТ с 2025 года — 33 660 рублей): 

  1. В пределах МРОТ: 33 660 × 3 сотрудника × 11 месяцев × 30,2% = 335 455,56 руб.
  2. Выше МРОТ: (50 000 – 33 660) × 3 сотрудника × 11 месяцев × 15,2% = 81 961,44 руб.
  3. Всего: 335 455,56 + 81 961,44 = 417 417 руб.

С 2026 года МРОТ составит 27 093 рубля, а 1,5 его величины — 40 639,50 рублей. Когда выйдет постановление с перечнем льготных видов деятельности, можно будет определить, есть ли перспективы уплаты пониженных взносов в 2026 году.

Пока же условимся, что взносы придется платить по полной ставке: 50 000 * 3 * 11 * 30,2% = 498 300 рублей.

Также предприниматель должен будет заплатить фиксированные взносы за себя самого в СФР - 57 390 руб., а также 1% с превышения дохода. Доходом в данном контексте считается не фактически полученный доход, а потенциальный, исходя из которого рассчитана сумма патента. Размер потенциального дохода равен 2 072 733 руб. Таким образом 1% с превышения: 2 072 733 - 300 000 = 1 772 733 × 1% = 17 727,33 руб. 

С 2023 года ИП уплачивают взносы за себя без разделения по видам страхования, а единой суммой. Подробности читайте в нашей статье. 

ИП на ПСН с работниками, как мы уже говорили выше, вправе уменьшить патент на страхвзносы, но не более чем на 50%. Таким образом, сумма патента составит 62 182 (124 364 × 50%).

Итого траты коммерсанта на патенте на платежи в бюджет и внебюджетные фонды составят (с учетом вероятной уплаты взносов по ставке 30,2%):

62 182 + 498 300 57 390 + 17 727,33 = 635 599,33 рублей. 

Итоги

Патентная система налогообложения удобный режим налогообложения для предпринимателей, поскольку законодатели постарались минимизировать его взаимодействие с инспекцией и избавить ИП от сложных расчетов и сдачи деклараций. Однако у ПСН есть и минусы, например, низкий порог максимально разрешенного количества работников и доходов, а также ограниченный перечень видов деятельности, попадающих под патент в 2025 - 2026 для ИП.