История изменений в части возможности уменьшения стоимости патента
Уменьшение стоимости патента на страховые взносы предпринимателями стало возможным с 2021 года, ранее оно не производилось, поскольку такая норма отсутствовала в НК РФ (!!!). Напомним, что в 2020 году чиновники озаботились проблемами перехода с ЕНВД, который действовал последний год, и чтобы привлечь интерес к ПСН и облегчить налоговое бремя на этом режиме, решено было включить в кодекс соответствующее положение путем принятия федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ «О внесении изменений…».
Нюансы работы на ПСН описаны экспертами КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Типовую ситуацию. Это бесплатно.
Хотите всегда иметь развернутую информацию по данной теме? Тогда воспользуйтесь бесплатно пробным доступом к системе КонсультантПлюс. А если вы захотите пользоваться ею постоянно, здесь можно запросить ее стоимость.
В 2025-2026 годах продолжается работа с единым налоговым платежом и единым налоговым счетом (ЕНС). Все налоги (в том числе и уплачиваемый при применении ПСН), взносы и сборы необходимо перечислять по единым реквизитам на ЕНС. Возможность уменьшения суммы патента на взносы сохранена. Причем для уменьшения патента на взносы ИП за себя больше не требуется их уплата.
Рассмотрим порядок работы в 2025-2026 годах со взносами на патенте более детально.
За счет каких сумм можно снизить величину патента
Уменьшение величины налогового обязательства осуществляют за счет:
- Страховых взносов в фиксированном размере. В 2025-2026 годах они уплачиваются по единому тарифу. В 2025 г. их величина составляет 53 658,00 руб., в 2026 г. она поднимется до 57 390,00 руб.
- Взносов на ОПС, уплачиваемых ИП за себя с суммы превышения доходов над величиной в 300 тыс. руб. Отметим, что в качестве доходов при ПСН выступает потенциально возможный доход, а не реально полученный.
- Обязательных страховых взносов, начисляемых с вознаграждений в пользу наемных работников.
- Пособий по временной нетрудоспособности, выплачиваемых работникам за первые три дня болезни. Расходы по выплате указанных пособий предприниматели несут за счет собственных средств. Обратите внимание, что в уменьшении патента не должны фигурировать пособия, выплачиваемые в связи с несчастными случаями на производстве и профзаболеваниями, поскольку они полностью покрываются средствами Социального фонда России.
- Платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным с лицензированными страховщиками.
Важно! С 2026 года пониженные тарифы страховых взносов — по ставке 15% для МСП (ст. 427 НК РФ), на ПСН будет применять сложнее. Предоставление права на льготу без дополнительных условий сохранится только для общепита на ПСН (п. 13.1 ст. 427 НК РФ). Если вид деятельности иной, то ИП на ПСН будет иметь право на тариф 15% по взносам, только если деятельность включена в правительственный перечень (новый п. 13.1 ст. 427 НК РФ, который вводится Законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ с 01.01.2026). Все подробности - здесь.
Узнайте больше об особенностях применения патента на общепите.
Также Законом № 425-ФЗ вводятся новые лимиты на ПСН (вместо 60 млн рублей, действующего в 2025 году):
- с 2026 года — 20 млн рублей (по доходам за 2025 год или в 2026 году);
- с 2027 года — 16 млн рублей;
- с 2028 года — 10 млн рублей.
О том, как уменьшить патент на страховые взносы в соответствии с действующим законодательством, мы расскажем в нашем материале далее.
Основные правила уменьшения патента на страховые взносы в 2025-2026 годах
Согласно п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ индивидуальные предприниматели вправе уменьшить патент на страховые взносы в 2025-2026 годах. Учитывать нужно следующее:
- В 2025-2026 годах патент уменьшается на взносы ИП за себя (фиксированная часть и 1% с доходов свыше 300 000 руб.), которые причитаются к уплате в том календарном году, в котором действует патент. Сделать это можно до момента их фактической уплаты.
ПСН 2025 и 2026 года можно уменьшить на весь фиксированный платеж за 2025 и 2026 год соответственно ( 53 658 руб. и 57 390,00 руб.).
Отметим, что с 2025 года изменились правила уплаты фиксированных взносов ИП за себя. Теперь их нужно платить до конца года.
Для справки: дополнительные взносы в размере 1% с доходов сверх 300 тыс. руб. за 2023 год признавались подлежащими уплате как в 2023 году, так и в 2024 году. То есть ИП сам мог решить, в каком периоде он брал допвзнос в уменьшение патента(письмо ФНС от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@).
Можно ли патент 2026 года уменьшить на 1% за 2025 год, рассказываем здесь.
- Взносы за работников и пособия по временной нетрудоспособности можно принять в качестве вычета только по тем лицам, которые заняты в патентной деятельности.
- Взносы за работников берутся в уменьшение в размере сумм, уплаченных во время действия патента.
- Если предприниматель привлекает к труду наемных работников, то патент можно уменьшить на страховые взносы в 2025-2026 годах лишь наполовину. Если ИП работает один, то стоимость патента разрешено уменьшить на полную сумму вычета вплоть до 0.
- Если сумма страховых взносов и пособий превысила сумму налога по одному патенту, то на оставшуюся сумму можно уменьшить налог по другому патенту, который действует в этом же году.
Пример уменьшения патента на страховые взносы
Разберем на конкретных примерах, как уменьшить патент на величину взносов.
Пример 1
ИП Викторов А. В. самостоятельно осуществляет ремонт автотранспортных средств в Нижнем Новгороде. Стоимость его патента, рассчитанная налоговиками, составила 60 000 руб. на 2026 год. Взносы за 2026 год равны 57 390 руб. Таким образом, сумма патента к уплате с учетом вычета по взносам составит: 60 000 – 57 390 = 2 610 руб.
Пример 2
Немного изменим условия предыдущего примера. Пусть у предпринимателя заняты по трудовым договорам двое автослесарей. Ежемесячно он выплачивает им зарплату и начисляет на нее взносы, сумма которых за 2025 год составит 140 тыс. руб. Размер начисленных взносов превышает стоимость патента. Но поскольку ИП Викторов является работодателем, то он может сократить свой «режимный» налог лишь на 50%. То есть за 2026 год величина патента к уплате в бюджет будет равна 30 000 руб.
Как написать заявление на уменьшение патента
Чтобы воспользоваться вычетом на законных основаниях, в налоговую инспекцию необходимо направить уведомление об уменьшение патента на страховые взносы. Форма документа приводится в приказе ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@.
Скачать бланк заявления можно бесплатно, кликнув по картинке ниже:
Документ состоит:
- Из титульного листа — здесь указываются фамилия, имя, отчество предпринимателя, его ИНН и код инспекции, куда подается заявление. Достоверность сведений подтверждается самим налогоплательщиком или его представителем путем подписания документа и проставления даты подписания.
- Листа А — в нем приводятся такие сведения:
- о патентах, выданных предпринимателю, как номер, дата выдачи и сумма к уплате. В данном листе могут приводиться сведения по нескольким патентам, если предприниматель применяет к ним вычет.
- код признака налогоплательщика: 1 — для работодателей, 2 — для «одиночек»;
- просуммированный налог к уплате по всем купленным патентам;
- итоговый размер взносов, пособий и иных платежей, которым правомерно уменьшается величина патента.
- Листа Б — в нем нужно проставить:
- в стр. 110 - общую сумму уплаченных в рамках патентной системы страховых взносов и пособий.
- в стр. 120 - общую сумму взносов и пособий, уменьшающую налог по патентам, в отношении которых подается уведомление;
- в стр. 130 - общая сумма взносов и пособий, учтенная ранее;
- в стр. 140 - сумма взносов и пособий, оставшаяся неучтенной.
Эксперты КонсультантПлюс подготовили заполненный образец уведомления налоговиков об уменьшении патента, который можно посмотреть в этом материале. Для просмотра оформите бесплатный демо-доступ к системе.
Итоги
Итак, можно ли уменьшить патент на страховые взносы? Да, предприниматели получили такое право с 2021 года. Суммы взносов ИП за себя и за своих работников, а также суммы больничных за первые три дня можно использовать в качестве вычета для расчета налога на ПСН. В 2025-2026 годах уменьшение патента на взносы ИП за себя производится независимо от их фактической уплаты. В целях информирования налоговых органов специально разработана форма уведомления об уменьшении стоимости патента на вычет.