Наш телеграм-канал

Как уменьшить патент на страховые взносы в 2024-2025 годах

Уменьшение патента на страховые взносы в 2024-2025 годах происходит по прежним правилам, установленным с 2023 года. Предстоят ли какие-то изменения и каким образом можно снизить сумму налогового обязательства, расскажем в нашей публикации.
Вам помогут документы и бланки:

История изменений в части возможности уменьшения стоимости патента

Уменьшение стоимости патента на страховые взносы предпринимателями стало возможным с 2021 года, ранее оно не производилось, поскольку такая норма отсутствовала в НК РФ. Напомним, что в 2020 году чиновники озаботились проблемами перехода с ЕНВД, который действовал последний год, и чтобы привлечь интерес к ПСН и облегчить налоговое бремя на этом режиме, решено было включить в кодекс соответствующее положение путем принятия федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ «О внесении изменений…».

Нюансы работы на ПСН описаны экспертами КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Типовую ситуацию. Это бесплатно. 

В 2024-2025 годах продолжается работа с единым налоговым платежом и единым налоговым счетом (ЕНС). Все налоги (в том числе и уплачиваемый при применении ПСН), взносы и сборы необходимо перечислять по единым реквизитам на ЕНС. Возможность уменьшения суммы патента на взносы сохранена. Причем для уменьшения патента на взносы ИП за себя больше не требуется их уплата.

Рассмотрим порядок работы в 2024-2025 годах со взносами на патенте более детально.

За счет каких сумм можно снизить величину патента

Уменьшение величины налогового обязательства осуществляют за счет:

О том, как уменьшить патент на страховые взносы в соответствии с действующим законодательством, мы расскажем далее.

Основные правила уменьшения патента на страховые взносы в 2024-2025 годах

Согласно п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ индивидуальные предприниматели вправе уменьшить патент на страховые взносы в 2024-2025 годах. Учитывать нужно следующее:

  1. В 2024-2025 годах патент уменьшается на взносы ИП за себя (фиксированная часть и 1% с доходов свыше 300 000 руб.), которые причитаются к уплате в том календарном году, в котором действует патент. Сделать это можно до момента их фактической уплаты.

    ПСН 2024 и 2025 года можно уменьшить на весь фиксированный платеж за 2024 и 2025 год соответственно (45 842 руб. и 53 658,00 руб.).
    Также в переходный период 2023-2025 годы можно взять в уменьшение взносы за прошлые годы (начисленные до 31.12.2022 г. и неуплаченные своевременно). Отметим, что с 2025 года меняются правила уплаты фиксированных взносов ИП за себя. Со следующего года их нужно будет платить до конца страхового года.
    Дополнительные взносы в размере 1% с доходов сверх 300 тыс. руб. за 2023 год были признаны подлежащими уплате как в 2023 году, так и в 2024 году. То есть ИП сам может решить, в каком периоде он возьмет допвзнос в уменьшение патента. Если захочет сделать это в 2023 году, то в 2024 году эти взносы уже не учитываются (письмо ФНС от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@). Можно ли патент 2024 года уменьшить на 1% за 2024 год, рассказываем здесь.

  2. Взносы за работников и пособия по временной нетрудоспособности можно принять в качестве вычета только по тем лицам, которые заняты в патентной деятельности.
  3. Взносы за работников берутся в уменьшение в размере сумм, уплаченных во время действия патента.
  4. Если предприниматель привлекает к труду наемных работников, то патент можно уменьшить на страховые взносы в 2024-2025 годах лишь наполовину. Если ИП работает один, то стоимость патента разрешено уменьшить на полную сумму вычета вплоть до 0.
  5. Если сумма страховых взносов и пособий превысила сумму налога по одному патенту, то на оставшуюся сумму можно уменьшить налог по другому патенту, который действует в этом же году.

Пример уменьшения патента на страховые взносы 

Разберем на конкретных примерах, как уменьшить патент на величину взносов.

Пример 1

ИП Викторов А. В. самостоятельно осуществляет ремонт автотранспортных средств в Нижнем Новгороде. Стоимость его патента, рассчитанная налоговиками, составила 60 000 руб. на 2025 год. Взносы за 2025 год равны 53 658 руб. Таким образом, сумма патента к уплате с учетом вычета по взносам составит: 60 000 – 53 658 = 6 342 руб.

Пример 2

Немного изменим условия предыдущего примера. Пусть у предпринимателя заняты по трудовым договорам двое автослесарей. Ежемесячно он выплачивает им зарплату и начисляет на нее взносы, сумма которых за 2025 год составит 140 тыс. руб. Размер начисленных взносов превышает стоимость патента. Но поскольку ИП Викторов является работодателем, то он может сократить свой «режимный» налог лишь на 50%. То есть за 2025 год величина патента к уплате в бюджет будет равна 30 000 руб.

Как написать заявление на уменьшение патента

Чтобы воспользоваться вычетом на законных основаниях, в налоговую инспекцию необходимо направить уведомление об уменьшение патента на страховые взносы. Форма документа приводится в приказе ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@.

Скачать бланк заявления можно бесплатно, кликнув по картинке ниже:

Бланк уведомления об уменьшении суммы налога при ПСН на сумму страховых взносов и пособий Скачать

Документ состоит:

Эксперты КонсультантПлюс подготовили заполненный образец уведомления налоговиков об уменьшении патента, который можно посмотреть в этом материале. Для просмотра оформите бесплатный демо-доступ к системе.

Итоги

Итак, можно ли уменьшить патент на страховые взносы? Да, предприниматели получили такое право с 2021 года. Суммы взносов ИП за себя и за своих работников, а также суммы больничных за первые три дня можно использовать в качестве вычета для расчета налога на ПСН. В 2024-2025 годах уменьшение патента на взносы ИП за себя производится независимо от их фактической уплаты. В целях информирования налоговых органов специально разработана форма уведомления об уменьшении стоимости патента на вычет.