Виды ответственности за просрочку декларации
За нарушение срока представления налоговой декларации (а также расчета по страховым взносам) установлено два вида ответственности:
- налоговая — по ст. 119 НК РФ — для организации и ИП;
- административная — по ст. 15.5 КоАП РФ — для должностных лиц юрлица.
Привлечь к ответственности могут каждого из указанных субъектов одновременно. Двойного наказания здесь нет.
Хотите всегда иметь развернутую информацию по данной теме? Тогда воспользуйтесь бесплатно пробным доступом к системе КонсультантПлюс. А если вы захотите пользоваться ею постоянно, здесь можно запросить ее стоимость.
К плательщикам на УСН не применяется ответственность по п. 1 ст. 119 НК РФ за несдачу в срок декларации по НДС за период с 01.01.2025 по 31.12.2025 года, в котором плательщик впервые был обязан исчислять и уплачивать НДС (постановление Правительства России от 23.04.2025 № 530). Подробнее о плательщиках НДС на УСН читайте здесь.
В законодательстве установлены различные штрафные санкции за опоздание с отчетностью. Например, за непредставление налоговых деклараций - минимум 1 000 руб., а опоздание с подачей сведений в СФР - 500 руб. за человека.
Подробнее о санкциях за налоговые правонарушения узнайте в Типовой ситуации от КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к КонсультантПлюс и узнайте все возможные негативные последствия.
Налоговая ответственность за опоздание с декларацией
Согласно ст. 119 НК РФштраф за просрочку рассчитывается в процентах от не уплаченной в установленный срок суммы налога, отраженной в «опоздавшей» декларации. Его величина составляет 5% этой суммы за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления декларации, но не менее 1000 руб. и не более 30 % от суммы.
ПРИМЕР расчета суммы штрафа от КонсультантПлюс:
Организация подала декларацию за 2024 г. с опозданием - 4 апреля 2025 г.
Срок сдачи декларации - 25 марта 2025 г.
Налог к доплате по декларации - 40 000 руб. Из них в федеральный бюджет - 6 000 руб., в бюджет субъекта - 34 000 руб.
Таким образом, просрочка составила: один неполный месяц - с 26 марта по 4 апреля.
Размер штрафа составит: ...
Читайте продолжение примера в Готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Неуплаченную сумму налога при расчете штрафа нужно определять на дату истечения срока перечисления налога.
Минимальный штраф в размере 1000 руб. может быть предъявлен и в том случае, если недоимка либо сумма налога к уплате отсутствует, но декларация представлена с опозданием (абз. 3 п. 18 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, письма Минфина России от 14.08.2015 № 03-02-08/47033, ФНС России от 22.08.2014 № СА-4-7/16692).
Отметим, что если декларация сдана вовремя, но не в свою ИФНС — это повод для назначения штрафа по ст. 119 НК РФ (постановление АС Центрального округа от 29.07.2022 № Ф10-2889/2022 по делу № А64-10448/2021).
См. также: «Размеры штрафов за несдачу отчетности в налоговую».
ВАЖНО! Оштрафовать по ст. 119 НК РФ могут только за декларацию по итогам налогового периода. Если для налога предусмотрена сдача промежуточной отчетности за отчетные периоды (как, например, по налогу на прибыль), за опоздание с ней применяется не 119-я статья, а ст. 126 НК РФ. То есть штраф составляет 200 руб. (п. 17 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, письмо ФНС от 22.08.2014 № СА-4-7/16692). А вот за промежуточный РСВ должна применяться именно ст. 119 НК РФ. Так считает ФНС (см. решение от 19.08.2019 № СА-4-9/16407@).
Стоит учитывать, что за несдачу уведомления об исчисленных налогах и взносах ответственности не предусмотрено (письмо ФНС России от 28.12.2024 № БВ-4-7/14776).
Налогоплательщики вправе ходатайствовать о снижении размера штрафных санкций. Для этого нужно подать заявление в ФНС, если штраф выставили налоговики. Либо подавать прошение в суд, если санкции от СФР.
Возможна ситуация, когда декларация сдается не вовремя из-за сбоев в оборудовании или программе по ТКС. В этом случае налогоплательщик вправе предоставить в ФНС документальные подтверждения данным обстоятельствам (например, письма от разработчиков ПО), препятствующим сдаче деклараций. Тогда налоговики могут освободить компанию от ответственности по ст. 119 НК РФ. Но важно, чтобы подтверждающие документы контролирующий орган получил до завершения камеральной проверки (письмо ФНС России от 15.05.2024 № ЗГ-2-15/7345@).
Как составить ходатайство о снижении штрафных санкций, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Административный штраф за декларацию
Нарушение сроков представления налоговой декларации является также административным правонарушением по ст. 15.5 КоАП РФ, за которое должностные лица налогоплательщика могут быть привлечены к административной ответственности в виде предупреждения или штрафа в размере от 300 руб. до 500 руб. Таким должностным лицом может быть руководитель организации, главбух или другое лицо, которое отвечает за ведение учета и налоги.
Важно! Если полномочия по сдаче отчетности переданы на аутсорсинг, то это не освобождает директора от ответственности за нарушение сроков отправки документов в ФНС (постановление ВС РФ от 08.04.2022 № 53-АД22-2-К8).
Что касается ИП, то к ним ст. 15.5 КоАП РФ не применяется. Они платят только налоговый штраф по ст. 119 НК РФ (ст. 2.4, 15.3 КоАП РФ).
И не забывайте, что за просроченную декларацию или РСВ могут заблокировать счет.
Подробнее — в нашей рубрике «Блокировка счета».
Итоги
Два штрафа и блокировка счета — вот что может ожидать налогоплательщика, который не сдаст вовремя налоговую декларацию или расчет страховых взносов. Не нарушить отчетные сроки вам всегда помогут материалы нашего сайта. Например, календарь бухгалтера на 2025 год.