За какой период производится расчет пеней по налогам
Если организацией или индивидуальным предпринимателем не исполнена обязанность по уплате налога в установленный законодательством срок, то начиная со следующего дня по окончании этого срока начисляются пени согласно п. 3 ст. 75 НК РФ.
ВАЖНО! С 1 января 2023 года вступили в силе положения о ЕНС и ЕНП. В связи с этим пени начисляются на сумму отрицательного сальдо ЕНС (п. 4 ст. 75 НК РФ).
О правилах, которым подчиняются сроки уплаты налогов в 2024 году, читайте в материале «Сроки уплаты налогов в 2024 году: таблица».
Период начисления суммы пеней заканчивается днем исполнения совокупной обязанности перед бюджетом. Таким образом, на следующий день после погашения всех задолженностей начисление пеней прекращается.
Как учесть пени и штрафы по договорам и налогам? Оформите пробный бесплатный доступ к КонсультантПлюс и читайте ответ на этот вопрос в Типовой ситуации.
По какой формуле можно посчитать пени по налогу
Чтобы организации посчитать пени при несвоевременном перечислении платежей в бюджет, необходимо воспользоваться следующей формулой:
При расчете пеней для ИП и физлиц за весь период просрочки применяется только первая часть формулы — без увеличения ставки после 30-го дня. Удвоение ставки предусмотрено только для организаций.
Для справки: в 2022-2023 годах был установлен иной порядок расчета пени для организаций. Срок свыше 30 дней не увеличивл размер пени, они рассчитывались за весь срок просрочки, исходя из 1/300 ставки рефинансирования. С 2024 года прежний дифференцированный порядок расчета пени вернулся. Подробнее об этом мы рассказывали здесь.
При расчете к уплате пеней бухгалтер в данной формуле должен использовать те фактические значения ставки рефинансирования, которые действовали в период просрочки платежа по налогу (п. 4 ст. 75 НК РФ). Т. е. если ставка рефинансирования меняется в течение этого периода, нужно рассчитывать пени отдельно по периодам действия каждой ставки рефинансирования, а затем складывать полученные суммы.
Если налоговики решат округлить процентную ставку начисления пеней, например, до целых значений, что приведет к увеличению платежа, то подобные действия инспекторов можно обжаловать либо в вышестоящем налоговом органе, либо в суде (ст. 137, п. 1 ст. 138 НК РФ). Причем суды зачастую принимают сторону налогоплательщиков, как, например, в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 09.11.2005 № А42-5178/04-29 или постановлении 14-го Арбитражного апелляционного суда от 21.01.2011 № А05-9658/2010. Связано это с тем, что текстом ст. 75 НК РФ округление процентной ставки не предусмотрено.
Для расчета пеней рекомендуем вам воспользоваться нашим сервисом «Калькулятор пеней».
Пример исчисления пеней по налогу
Рассмотрим, как рассчитываются пени по налогу на конкретном примере.
ИП Серебрякову Ю. В., применяющему УСН, нужно было заплатить авансовый платеж за 1-й квартал в размере 48 000 руб. не позднее 28 апреля. ИП Серебряков подал уведомление об исчисленных налогах, где указал сумму аванса в размере 48 000, но перечислил аванс в качестве ЕНП в бюджет только 10 мая. То есть отрицательным сальдо ЕНП у предпринимателя было в течение 12 дней (с 29 апреля по 10 мая включительно), и на весь этот период в 12 дней нужно начислить пени.
ВАЖНО! В 2023 году был введен мораторий на начисление пени на отрицательное сальдо ЕНС до окончания проведения индивидуальных сверок.
Допустим, что в данный период времени ставка рефинансирования была установлена в размере 7,5%.
Рассчитаем сумму подлежащих оплате пеней:
Пени = 48 000 × 12 × 1/300 × 7,5% = 144 руб.
Итак, перечислению в бюджет подлежат пени в размере 144 руб.
Пени следует перечислять так же, как и все иные налоговые платежи - в качестве ЕНП по единым реквизитам. Подавать какие-лио уведомления на исчисленные пени не требуется.
Как правильно писать: пеня или пени, уплачивает пеню, уплата пеней или оплата пени
Если есть сомнение при составлении платежного документа, как правильно — пеня или пени, то лучше обратиться к словарю. Так, в словаре Ожегова слово «пеня» используется для обозначения штрафа за невыполнение каких-либо установленных обязательств.
С другой стороны, если оснований для начисления пени несколько либо если за некоторое число дней начисляется эта неустойка, то принято использовать слово во множественном числе — пени. Кроме того, слово «пеня» на сегодняшний день считается устаревшим — вместо него широко используется слово во множественном числе – пени, это современный приоритет.
Поэтому, выясняя, как правильно писать — пеня или пени, сумма пеней или сумма пени, уплачивает пеню или пени, уплата пени или пеней, расчет пени или пеней — желательно остановить свой выбор на использовании слова «пеня» во множественном числе.
Итоги
Расчет пеней по налогам делается по формуле, приведенной в ст. 75 НК РФ. В ней задействованы сумма отрицательного сальдо ЕНС, число дней задержки и ставка, определяемая как доля действующей в периоде просрочки ставки рефинансирования. Эта доля в общем случае составляет величину 1/300. Для юрлиц, допускающих задержку свыше 30 календарных дней, применяется еще одно значение этой доли — 1/150. В 2022-2023 годах эта градация была отменена, а в 2024 году вновь стала действовать.