Наш телеграм-канал

Какими налогами облагаются отпускные в 2024 году

Налоги с отпускных в 2024 году начисляются в том же порядке, как и с заработной платы, но для некоторых видов отдыха существуют исключения из правил. Рассмотрим все тонкости налогообложения таких выплат.
Вам помогут документы и бланки:
В расчетах Вам поможет:
Калькулятор отпускных

Облагаются ли налогами отпускные различного целевого назначения?

Кроме права на ежегодный оплачиваемый отпуск стандартной длительностью, законодательство в сфере труда и социального обеспечения предусматривает и другие виды оплачиваемого отдыха. В зависимости от классификации (назначения) отпуска меняются и правила обложения причитающихся работнику выплат налогами и взносами:

Вид отпуска

Правовое обоснование

Кем оплачивается

Облагается ли выплата

НДФЛ

страховыми взносами

Ежегодный оплачиваемый отпуск

ст. 114 ТК РФ

Работодателем

Да

Да

Дополнительный отпуск

ст. 116, 117, 118, 119 ТК РФ

Работодателем

Да

Да

Целевые:

учебные

ст. 173.1 -176 ТК РФ

Работодателем

Да

Да

в связи с беременностью и родами

ст. 255 ТК РФ

СФР

Нет

Нет

по уходу за ребенком

ст. 256 ТК РФ

СФР

Нет

Нет

в связи с усыновлением

ст. 257 ТК РФ

СФР

Нет

Нет

Таким образом, мы наглядно можем определить общий принцип налогообложения оплаты отдыха:

ВНИМАНИЕ! В 2024 году все пособия, за исключением первых трех дней больничного, допвыходных по уходу за ребенком-инвалидом и помощи при погребении, оплачиваемых работодателем, оплачивается СФР напрямую работнику. Подробности см. здесь.

Подробнее о начислении и уплате страховых взносов с оплаты отдыха работников прочитайте в этом материале.

Эксперты «КонсультантПлюс» разъяснили, как правильно применять пониженные тарифы при объединении взносов. Получите пробный бесплатный доступ к правовой системе и переходите к рекомендациям и расчетным примерам.

Правила расчета и перечисления подоходного налога с отпускных в 2024 году

Налоговая ставка для НДФЛ с оплаты отпуска соответствует ст. 224 НК РФ и составляет:

ВАЖНО! Если сумма дохода резидента превысит 5 млн руб. в год, ставка НДФЛ увеличивается до 15%. Подробности см. в этом материале.

НДФЛ удерживается из суммы отпускных в день выплаты. Крайний срок перечисления налога с 2023 года определяется по единым правилам при любых выплатах дохода. С 2024 года для НДФЛ ввели новые сроки перечисления. Удержанный с 1-го числа текущего месяца по 22-ое число текущего месяца налог перечисляется до 28-го числа текущего месяца. Удержанный с 23 числа текущего месяца по последнее число текущего месяца перечисляется до 5 числа следующего месяца.

Подробнее о новшествах в части НДФЛ с 2024 года мы писали в статье

Такое правило действует не только для отпуска, который приходится на один месяц полностью. Если отдых работника разбивается между двумя и более месяцами, то подоходный налог всё равно удерживается в том месяце, на который приходится выплата работнику.

Как учесть отпускные в налоговом учете, узнайте в типовой ситуации от «КонсультантПлюс». Получите пробный доступ к правовой системе и бесплатно изучите материал.

Ознакомьтесь подробнее с нюансами перечисления НДФЛ в нашей статье «Каков порядок уплаты НДФЛ с отпускных?».

Налоговый вычет с отпускных

Применение налоговых вычетов при расчете подоходного налога с отпускных — один из наиболее коварных моментов в процедуре расчета сумм, причитающихся к выплате.

Так как стандартный или социальный вычет применяется из расчета на месяц, то фиксированная сумма такого вычета уменьшает налогооблагаемую базу только в том периоде, в котором произошла выплата сотруднику. Приведем пример:

Кладовщику ООО «Приоритет» Володину П. В. в мае 2024 года были начислены отпускные с 16.05.2024 по 14.06.2024 в сумме 20 950,00 руб. При этом за вторую половину апреля (период с 16.04.2024 по 30.04.2024) заработок сотрудника составил 10 400,00 рублей. Налоговый детский вычет, которым пользуется Володин П. В., равен 1 400 руб. Заработок за вторую половину апреля и отпускные работник получил 10 мая 2024 года. Рассчитаем НДФЛ к уплате. Напомним, что с 2023 года НДФЛ исчисляется на дату фактического получения дохода. Датой фактического получения дохода для зарплаты и отпускных является день выплаты.

Налог с зарплаты: (10 400,00 – 1 400,00) × 13% = 1 170,00 руб.

Налог с оплаты отпуска: 20 950,00 × 13% = 2 723,50 руб.

Итого НДФЛ: 1 170,00 + 2 723,50 = 3 893,50 руб.

ВНИМАНИЕ! Согласно п. 6 ст. 52 НК РФ НДФЛ уплачивается в полных рублях. Сумма менее 50 копеек откидывается, а 50 копеек и более округляется до полго рубля. Таким образом итоговая сумма налога к перечислению по примеру составит 3 894 руб. 

При этом налог в полном размере должен быть перечислен в бюджет до 28 мая 2024 года.  

Итоги

Отдых работника, оплачиваемый за счет работодателя, облагается НДФЛ и взносами так же, как зарплата. С 2023 года изменилась дата фактического получения дохода в виде зарплаты, теперь это день выплаты дохода. Также изменился срок перечисления НДФЛ с отпускных. Теперь нет различий, какой именно НДФЛ перечисляется, и срок перечисления един. С 2024 года сроки перечисления НДФЛ повторно изменились: до 28-го числа текущего месяца перечисляется НДФЛ, удержанный с 1-го по 22-ое число текущего месяца, до 5-го числа следующего месяца перечисляется НДФЛ, удержанный с 23 по последнее число текущего месяца.