Как продавцу оформить корректировочный счет-фактуру, если покупатель вернул товар?
Если покупатель полностью или частично вернул партию товара в рамках договора, по которому ранее осуществлялась поставка, продавцу необходимо оформить корректировочный счет-фактуру (п. 10 ст. 172 НК РФ, письма Минфином от 08.2021 № 03-03-06/1/67181, от 28.01.2020 № 03-07-09/4850).
При этом не имеет значения, принял покупатель товар к учету или нет, является товар качественным или был выявлен брак.
Важно! Продавец имеет право составить корректировочный счет-фактуру и в том случае, если при реализации был оформлен универсальный передаточный документ со статусом «1» (Письма УФНС России по г. Москве от 13.05.2020 № 24-23/3/080514@ и ФНС России от 17.10.2014 № ММВ-20-15/86@).
Подписывайтесь на нас удобным способом и смотрите полезный контент.
Ставка НДС, которую указывается в графе «7» корректировочного документа, не должна отличаться от содержащейся в отгрузочном счете-фактуре, независимо от того, какая ставка НДС была в периоде первоначальной отгрузки. Корректировочный документ на возврат продавец обязан зарегистрировать в Книге покупок. При этом регистрация в Книге продаж не требуется.
Как продавцу принять к вычету НДС в случае возврата товара покупателем?
Вычет НДС при возврате товара представляется на основании составленного корректировочного счета-фактуры.
Вычет НДС следует применять в том же периоде, в котором продавец отразил в учете возврат, а также выставил корректировочный документ. При этом, на основании п. 4 ст. 172 НК РФ, право на вычет возможно и в другом периоде. Главное, не позднее 12 месяцев с момента учета и оформления возврата.
Важно! У продавца в наличии должны быть документы, подтверждающие факт возврата.
Обратная реализация облагается НДС. В связи с этим, при возврате товара покупателем в рамках новой сделки, вы обязаны принимать к вычету НДС в общем порядке.
Как произвести корректировку реализации прошлого периода в сторону уменьшения, рассказывается в статье.
Особенности учета НДС при замене товара по гарантии
Замену товара следует отражать двумя операциями:
- Возврат товара.
- Продажа нового товара.
Если покупатель вернул товар в период действия гарантийного срока, то необходимо выставить корректировочный счет-фактуру в обычном порядке. Принимать к вычету НДС при возврате товара разрешено на основании этого документа.
Продавцу необходимо иметь документы, подтверждающие возврат товара. Передачу нового товара следует оформлять как новую реализацию.
Как предъявить к вычету НДС по основным средствам или оборудованию, приведено в статье.
Как продавцу отразить возврат товара в учете в 2026-2027 годах?
Чтобы отразить в учете возврат товара с учетом НДС, необходимо сделать бухгалтерские записи, соответствующие операции.
Возврат товара, реализованного в текущем календарном году:
|
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
|
Сторно: корректировка выручки от реализации на стоимость возвращенного товара |
62 |
91-1 |
|
Сторно: корректировка себестоимости продаж на себестоимость возвращенного товара |
90-2 |
41 |
|
Сторно: скорректирован вычет НДС, начисленного при реализации и подлежащего вычету после возврата |
90-3 |
68 |
Возврат товара, реализованного в прошлом календарном году:
|
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
|
В состав прочих расходов включена договорная стоимость возвращенного товара |
91-2 |
62 |
|
В состав прочих расходов включена фактическая себестоимость возвращенного товара |
41 |
91-1 |
|
Отражен вычет НДС при возврате товара |
68 |
91-1 |
Как отражать возврат товара в бухгалтерском учете покупателя, рассказывается в Готовом решении «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ – это бесплатно. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Как продавцу принять к вычету НДС, если товар был возвращен покупателем, не являющимся плательщиком НДС?
Если товар вернул покупатель, не являющийся плательщиком НДС, вычет налога нужно осуществлять в том же периоде, когда было отражение в учете, или в течение 12 месяцев. При этом возврат должен быть произведен в рамках договора поставки. Необходимо получить от покупателя документы, подтверждающие возврат, а потом оформить корректировочный счет-фактуру.
Как отказаться от счетов-фактур, если покупатель - неплательщик НДС, подробности здесь.
Как оформить вычет НДС при возврате товара покупателем на УСН в 2026-2027 годах?
Если на основании ст. 145 НК РФ покупатель на УСН освобожден от уплаты налога, то в случае возврата товара вычет НДС нужно применять так же, как с другими неплательщиками НДС.
Если покупатель применяет общую или пониженную ставку НДС, то при возврате в рамках того же договора вычет НДС нужно в общем порядке на основании корректировочного счета-фактуры.
Особенности возврата товара с НДС при УСН рассмотрены в статье.
Итоги
Вычет НДС при возврате товара в 2026-2027 годах нужно оформлять через корректировочный счет-фактуру, отразив сведения в Книге покупок. Обязательно наличие подтверждающих документов. Вычет нужно оформлять в периоде учета или в течение последующих 12 месяцев. Стандартные правила актуальны в случае обратной реализации и при замене по гарантии. Для покупателей на УСН на механизм влияет платит ли покупатель НДС или нет.