Почему организации на УСН работают с НДС в 2026 году
До недавнего времени субъекты на УСН с операций по реализации в общих случаях НДС не платили в соответствии с п. 2 ст. 346.11 НК РФ (до начала применения данного пункта в ред. Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Всё изменилось после подписания закона № 176-ФЗ, который исключил из текста НК РФ фразу о непризнании упрощенцев плательщиками налога на добавленную стоимость. С 1 января 2025 года упрощенцам необходимо рассчитывать налог к уплате в бюджет.
Как организациям на УСН организовать учет НДС в 2026 году, а также в каком порядке его надо платить в бюджет, выясняли эксперты в Готовом решении от «КонсультантПлюс». Для изучения материала оформите бесплатный пробный доступ к системе. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
И если раньше хозяйствующие субъекты, применяющие УСН, не задумывались о различных льготах в части НДС, то с 2025 года вопрос снижения налогового бремени встал перед ними очень остро. Ведь НДС — это значимая финансовая нагрузка на небольшие предприятия, в том числе и из области общепита. Чтобы не нагружать спецрежимников всеми 22% налога на добавленную стоимость, законодательство предлагает своеобразное послабление в виде пониженных ставок НДС. Но так ли удобно с ними работать? Попробуем разобраться далее.
Как посчитать НДС предприятию общепита на УСН
Общая формула для расчета всех налогов:
Налог = База × Налоговая ставка
Для НДС базой выступает стоимость отгружаемых товаров, работ, услуг, в нашем случае — стоимость оказанных услуг общественного питания. А налоговая ставка принимает одно из значений, представленных в ст. 164 НК РФ. С 1 января 2026 года ставка сможет принимать значения:
- 0%;
- 5%;
- 7%;
- 10%;
- 22%.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Формулу для расчета НДС мы представляем в упрощенном виде. Она также может включать и налог, рассчитываемый с авансов, когда применяются расчетные ставки НДС 22/122, 10/110, 7/107 и 5/105. Кстати, начисление НДС с авансов законодатели также упростили для спецрежимников. Подробнее об этом — в методичке от ФНС.
Новые значения НДС 5% и 7% предназначены специально для УСН. Ими можно пользоваться, пока сумма доходов в течение календарного года не превысит сумму в 250 млн и 450 млн руб. соответственно.
Подробнее о применении каждой из этих ставок читайте здесь.
Нюанс использования пониженных ставок заключается в том, что налог к уплате в бюджет нельзя будет уменьшить на вычеты по входящим счетам-фактурам.
Мы помним, что:
НДС к уплате = Налог начисленный – Налоговые вычеты в виде входящего НДС
Так вот, вычеты в этой формуле появятся только в том случае, если налогоплательщик выберет расчет НДС по стандартным ставкам 10% и 22%.
Чтобы сделать правильный выбор — в пользу применения пониженных ставок или в пользу стандартных, спецрежимнику из сферы общепита следует просчитать, в какую величину складывается НДС по всем входящим счетам-фактурам. Если эта величина окажется значительной, то есть смысл выбрать стандартные ставки для расчета. В противном случае можно воспользоваться пониженными ставками и не заявлять налог к вычету. Отказаться от применения пониженных ставок нельзя в течение 12 последовательных кварталов.
Если предприятию общественного питания НДС и УСН одновременно платить будет сложно, то можно рассмотреть такую льготу, как освобождение от уплаты НДС. В некоторых случаях она станет обязательной, в некоторых — ее можно применить исключительно по своему желанию. Подробности — далее.
Как освободиться от НДС упрощенцам общепита
По ст. 145 НК РФ в новой редакции спецрежимники на УСН (независимо от рода занятий) воспользуются освобождением от НДС, если доходы:
- в 2026 году — не превысили 20 млн. рублей (по итогам 2025-го или в течение 2026 года);
- в 2027 году — 15 млн. рублей (по итогам 2026 или в течение года);
- с 2028 года — 10 млн. рублей (по итогам прошлого года или в текущем году).Освобождение предоставляется автоматически, никаких уведомлений направлять налоговикам не нужно. Инспекторы сделают выводы о возможности освобождения на основании данных деклараций за прошлый год.
Более подробно о том, как организации общепита могут освободиться от НДС, мы рассказывали в статье «Освобождение от НДС для общепита в 2026 году».
Еще одним основанием для освобождения упрощенцев от НДС может стать подп. 5 п. 2 ст. 149 НК РФ. Указанная норма освобождает от налога продажу продуктов питания в столовых медицинских и образовательных организаций. Конечно, это не совсем предоставление услуг общественного питания, но довольно близко к этому, поэтому мы и упоминаем такую льготу.
Основным положением, в силу которого услуги общественного питания, оказываемые через соответствующие объекты (кафе, столовые, закусочные и пр.) и вне таких объектов (выездное обслуживание), освобождаются от НДС, выступает подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ. Спецрежимник, желающий работать по этой льготе, должен проанализировать три показателя за предшествующий календарный год:
- Доходы.
- Удельный вес доходов, полученных от реализации общепитовских услуг, в совокупном объеме доходов.
- Среднемесячная выплачиваемая заработная плата.
Первый показатель не должен превышать величину 3 млрд рублей. Для упрощенцев это условие более чем выполнимо, поскольку их максимальный годовой доход существенно меньше указанной суммы.
О новых лимитах для УСН, и по доходам в том числе, которые применяются с 1 января 2025 года, можно узнать из этого материала.
Второй показатель не должен опускаться ниже 70%.
Третий должен быть равен или выше величины среднемесячной зарплаты по региону.
ВАЖНО! С 1 апреля по 31 декабря 2026 года условие по средней ЗП могут не соблюдать:
- организации и ИП на УСН, которые применяли освобождение от НДС, но с 2026 года стали плательщиками налога;
- ИП, утратившие с 2026 года право на ПСН, —
если сумма их доходов за 2025 год не превысила 60 млн руб.
Из-за того, что льготу дали задним числом (закон вышел 25 апреля, а применяется она с 01.04), у общепита возникли определенные сложности. О них и о путях решения рассказываем здесь.
Здесь каким-либо образом уведомлять налоговиков не требуется. Своеобразным уведомлением о применении освобождения по ст. 149 НК РФ станет заполненный раздел 7 декларации по НДС.
Какие льготы по НДС предусмотрены российским законодательством, как их применять на практике и можно ли от них отказаться, разбирались эксперты «КонсультантПлюс». Чтобы получить ответы на все вопросы, переходите в Готовое решение, предварительно оформив бесплатный пробный доступ.
Итоги
С 2025 года (и в 2026 году) организации на УСН платят НДС. Для снижения налоговой нагрузки нужно промониторить налоговое законодательство в части правомерного использования льгот по НДС. Для общепита на УСН одной из таких льгот выступит применение пониженных ставок 5% и 7%. Правда, здесь есть один существенный недостаток — нельзя заявить к вычету входящий налог.
Кроме этого, организациям на УСН в общепите от НДС можно освободиться. По ст. 145 НК РФ освобождение автоматически применяется теми субъектами, которые в предшествующем году или в течение года заработали меньше установленного лимита (например, в 2026 году он составляет 20 млн рублей). Отказаться от освобождения нельзя, а если выставить счет-фактуру с выделенной суммой налога, то вычет по входящим счетам-фактурам будет просто невозможен, а НДС придется платить одной суммой сразу по окончании квартала. Также существует возможность освободиться непосредственно организациям, оказывающим общепитовские услуги, по подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ. В норме приведены все условия, которым должны удовлетворять компании. Это освобождение применяется по желанию субъекта.