Как пересчитать НДС с 20 на 22 процента: формула

Формулы для пересчета НДС в 2026 году

С начала 2026 года в Российской Федерации скорректирован основной тариф налога на добавленную стоимость. Размер ставки увеличился на 2 процентных пункта: вместо прежних 20% применяется ставка в 22%.

Новый тариф применяется исключительно к операциям, осуществленным после 1 января 2026 года. Это касается:

• отгрузки товаров;
• выполнения работ;
• оказания услуг;
• передачи имущественных прав.

Сравнение формул для расчета НДС:

Как учитывается НДС при переходе с УСН на ОСНО, узнайте тут.

Как поступить с договором в зависимости от условий про НДС

Договоры, которые можно не корректировать:

1. Когда документ предусматривает право продавца в одностороннем порядке увеличить цену в случае, если законодатели повысят ставку НДС. Но это редкая ситуация. Обычно в договор такое условие не включают.
2. Если цену на конкретные партии товаров компании устанавливают в спецификациях или других дополнительных документах.
3. Если реализуете товары по ставкам 5, 7, 10 или 0 процентов.

Договоры, по которым желательно составить дополнительные соглашения во избежание споров с контрагентами:

1. Если прописана цена товара, в том числе НДС 20%. Например, такая формулировка: Цена товара составляет 120 рублей, в том числе НДС 20% — 20 рублей.
2. Если цена указана без НДС. Например, формулировка в договоре такая: Цена товара составляет 100 рублей без учета НДС.
3. В договоре об НДС не сказано. В этом случае нужно договориться с покупателем включает ли цена НДС и прописать это в дополнительном соглашении. Также напишите ставку налога.

В долгосрочных договорах нужно определить, возможно ли из-за повышения ставки НДС с 20 до 22 процентов предъявить покупателю дополнительные 2 процента налога к согласованной цене.

Примеры формулировок, как в договоре прописать НДС, ищите в нашей статье.

Что делать если покупатель против повышения цены из-за изменения НДС

До настоящего момента судебная практика по этому вопросу неоднозначная. Суды выносили решения то в пользу продавца, то в пользу покупателя. Конституционный суд призвал устранить эту неопределенность в законодательстве (постановление от 25.11.2025 № 41-П).

Что учесть в связи с увеличением ставки НДС до 22% с 1 января 2026 года, узнайте в системе «КонсультантПлюс», оформив бесплатный пробный доступ. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Аргументы за и против изменения цены из-за повышения ставки НДС с 2026 года приведем в таблице:

По госконтрактам с 2026 года необходимо применять ставку 22%. При этом изменить цены по действующим контрактам из-за повышения ставки нельзя (ст. 432 ГК РФ). Повысить ставку можно, заключив дополнительное соглашение, не меняя при этом цену контракта (письма Минфина от 21.04.2025 № 03-07-11/3980, от 07.12.2018 № 24-01-08/88895). Продавец — участник госконтракта обязан выделить НДС по новой ставке из согласованной цены договора.

Все новости об НДС в 2026 году собрали в материале.

Проблемные моменты в переходный период

Вопросы с определением ставки могут возникнуть в следующих случаях:

• при отгрузке товаров в 2025 году, а оплате в 2026-м;
• по авансам, полученным в 2025-м в счет поставок 2026 года;
• из-за особенностей перехода права собственности на товары;
• если работы выполнены в 2025 году, но акт приема-передачи подписан в 2026-м.

Переход со ставки НДС 20% на 22% подробно описан в системе «КонсультантПлюс». Оформите бесплатный пробный доступ и знакомьтесь с материалами. А если хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Отгрузка в 2025-м, оплата в 2026 году

При отгрузке в 2025 году НДС исчисляется по ставке 20%. При оплате в 2026-м ничего пересчитывать не нужно.

Пример

ООО «АВС» отгрузило в декабре 2025 года товары на сумму 240 000,00 рублей, в том числе НДС 20% — 40 000,00 рублей. В январе-2026 общество получило оплату по этой поставке в сумме 240 000,00 рублей. Бухгалтер отразил данные операции следующими бухгалтерскими проводками:

Декабрь 2025 года

• Дт 62 Кт 90 — 240 000,00 рублей — отгружены товары покупателю;
• Дт 90 Кт 68.2 — 40 000,00 рублей — начислен НДС по ставке 20%.

Январь 2026 года

• Дт 51 Кт 62 — 240 000,00 рублей — получена оплата от покупателя.

Авансы в 2025 году по поставкам 2026 года

По авансам, полученным в 2025 году, НДС рассчитывается по ставке 20/120. При отгрузке товаров, работ, услуг в 2026 году НДС исчисляется по ставке 22% по ценам, согласованным с покупателем.

Отгрузка товаров произведена в 2025 году, право собственности на товар перешло в 2026-м

В этом случае НДС начисляется по ставке, действующей на момент отгрузки, то есть 20%. Момент перехода права собственности на товары значения не имеет (ст. 164, 167 НК РФ)

Пример

ООО «ВСК» отгрузило со своего склада товар в декабре 2025 года на сумму 120 000 рублей (в том числе НДС 20% 20 000 рублей). Себестоимость товаров составляет 150 000,00 рублей. Покупатель получил товар в январе, право собственности на товар перешло к нему в момент получения. Бухгалтер ООО «ВСК» сделал в учете следующие проводки:

(в декабре 2025 года)

• Дт 45 Кт 41 — 150 000,00 рублей — отгружены товары со склада ООО «ВСК»;
• Дт 76 (НДС, начисленный с отгруженных товаров) Кт 68.2 — 20 000,00 рублей — начислен НДС по ставке 20%.

(в январе 2026 года)

• Дт 62 Кт 90 — 120 000,00 рублей — перешло право собственности на товар;
• Дт 90 Кт 76 (НДС, начисленный с отгруженных товаров) — 20 000,00 рублей — отражен НДС, начисленный при отгрузке товаров;
• Дт 90 Кт 45 — 150 000,00 рублей — отражена себестоимость отгруженных товаров.

Работы выполнены в 2025 году, а заказчик подписал акт приема-передачи в 2026-м

В этом случае налог нужно исчислить по ставке 22%, которая действует в 2026 году на дату подписания акта заказчиком (п. 1 ст. 167 НК РФ). Датой выполнения работ считается дата передачи результата работ заказчику, то есть дата подписания акта.

Пример

По договору подряда ООО «Гамма» выполняет отделочные работы для ООО «Дельта» на сумму 480 000,00 рублей, в том числе НДС 20% 80 000,00 рублей. Работы закончены в декабре 2025 года, но заказчик принял их и подписал акт в январе 2026-го. Исполнитель и заказчик договорились об изменении цены договора из-за повышения ставки НДС. Цена по новому соглашению составила 400 000,00 рублей плюс НДС 22% 88 000,00 рублей. Всего 488 000,00 рублей.

В январе 2026 года бухгалтер ООО «Гамма» сделал следующие записи:

• Дт 62 Кт 90 — 488 000,00 рублей — отражено выполнение работ по договору подряда;
• Дт 90 Кт 68.2 — 88 000,00 рублей — начислен НДС по ставке 22%.

Итоги

В последние годы законодательство в части НДС меняется часто, в том числе сами ставки. Поэтому лучше рассмотреть варианты возможного изменения ставок НДС в договорах, внеся в них необходимые формулировки. Например, такие:

• Продавец имеет право в одностороннем порядке увеличить цену, если законодатели повысят ставку.
• Цена товара составляет Х рублей плюс НДС, по ставке, действующей в момент отгрузки товара, выполнения работ, услуг.

Это поможет избежать споров с покупателями, а у инспектора при проверке не возникнет вопросов к расчету НДС. А так как президент подчеркнул: «Важно, чтобы на фоне принятого решения о повышении НДС на 2 процента не выросла теневая экономика», не исключено, что налоговики уже в этом году введут дополнительные меры контроля.