На каком бланке и с включением каких разделов декларация по НДС направляется в контролирующие органы?
Абсолютно все организации и предприниматели, применяющие ОСНО и не оформившие освобождение по ст. 145 НК РФ, ежеквартально должны отчитываться по налогу на добавленную стоимость. Кроме них обязанность сдавать декларацию может возникнуть и у спецрежимников, например, при выписке счетов-фактур в адрес партнеров (обычно по просьбе последних), где налог выделен отдельной суммой.
За налоговые периоды с 2025 года декларацию по НДС нужно оформлять по обновленной форме, утв. приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@. Скачайте бланк бесплатно, кликнув по картинке ниже:
Построчный алгоритм с примерами заполнения всех двенадцати разделов отчета вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно. А если вам нужен образец декларации по НДС за 1 квартал 2025 года, в системе есть образец для ОСНО и образец декларации по НДС для УСН.
Раздел 3 декларации по НДС - расшифровка строк
Как мы уже отметили, основное предназначение раздела 3 налоговой декларации по НДС — это исчисление величины налогового обязательства по операциям, связанным со ставками 20%, 10% и расчетными ставками 20/120, 10/110, а с 2025 года — также по новым ставкам 7%, 5%, 16,67%, 9,09%, 7/107 и 5/105.
Покажем, какая основная информация здесь приводится:
- В стр. 010–042 вносятся цифры, определяющие налоговую базу и сумму начисленного налога.
- Стр. 043 заполняют экспортеры, которые отказались от ставки НДС 0%.
- Стр. 044 предназначена для участников системы Tax Free.
- По стр. 050 показывают реализацию предприятия в целом.
- В стр. 060 отражаются СМР для собственного потребления.
- По стр. 070 показывается сумма поступивших авансов по грядущим отгрузкам.
- В стр. 080 фиксируется общая сумма налога к восстановлению.
- В стр. 090 приводится величина НДС, которую следует восстановить с поступивших ранее авансов.
- По стр. 100 показывается сумма к восстановлению по тем операциям, что облагаются по ставке 0 процентов.
- В стр. 118 выводится сумма налога с учетом восстановленного. Она вычисляется путем сложения соответствующих граф стр. 010–080 и 105–115 раздела 3.
- Стр. 120–190 нужны для отражения суммы НДС, подлежащего вычету.
- В стр. 200–210 приводится сумма НДС, начисленная к уплате или к уменьшению. Для этого нужно вычесть из стр. 118 стр. 190. Если полученный показатель больше нуля, то он вписывается в стр. 200, если меньше — в стр. 210.
Как происходит заполнение раздела 3 декларации по НДС?
Общие принципы того, как заполнить раздел 3 и декларацию по НДС в целом, прописаны в порядке, утвержденном уже упомянутым нами приказом № ЕД-7-3/989@.
Цифры и прочие сведения в отчетность переносятся из учетных регистров как бухгалтерских, так и налоговых. Например, для НДС по ставке 20%:
- Для заполнения стр. 010 гр. 3 берется квартальный суммарный кредитовый оборот по счетам 90 «Выручка» и 91 в части доходов по операциям, подлежащим обложению НДС, а графы 5 — суммарный дебетовый оборот счетов 90 «НДС» и 91 «НДС».
- Стр. 070 гр. 5 равна сумме НДС, отраженного за квартал по дебету счета 76 «НДС с авансов полученных».
- Стр. 090 гр. 5 — это сумма налога, получившаяся по дебету счета 76 «НДС с авансов выданных» за налоговый период.
- Стр. 118 — это суммарный кредитовый оборот счета 68 «НДС». Выверить эту цифру можно с итоговой суммой НДС в книге продаж. Они должны быть идентичны.
- Заполнить стр. 120 нужно цифрой, соответствующей кредитовому обороту счета 19 за квартал.
- В стр. 130 отобразится кредитовый оборот счета 76 «НДС с авансов выданных».
- Значение стр. 170 соответствует кредитовому обороту счета 76 «НДС с авансов полученных».
- Показатель стр. 190 равен сумме дебетового оборота счета 68 «НДС» (за минусом НДС, переведенного в казну за предшествующий период). Эта строчка должна быть равна итоговой сумме НДС в книге покупок.
В таком же порядке раздел 3 заполняют упрощенцы, выбравшие общие ставки НДС. Для упрощенцев, выбравших пониженные ставки, есть особенности. Они:
- заполняют строку 022 (при ставке 5%) или 021 (при ставке 7%);
- "ввозной" и "входной" НДС в разделе 3 не указывают, поскольку не имеют права на вычеты.
Какие еще разделы декларации, помимо раздела 3, и как заполняют плательщики на УСН, смотрите в готовом решении. Пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатный.
Итоги
Общережимники и с 2025 года — не попавшие под освобождение от НДС плательщики УСН обязаны по истечении каждого квартала направлять контролерам декларацию по НДС. Бланк ее достаточно объемен, он содержит в себе 12 разделов и приложений к ним. Однако не все они должны представляться в инспекцию. Раздел 3 — один из основных, в нем происходит вычисление налога, который впоследствии платится/возмещается. В статье мы рассказали о назначении всех строк данного раздела и о некоторых особенностях их заполнения, а также обозначили на каком бланке нужно отчитываться в 2025 году.