ВАЖНО! С 2024 года порядок уплаты НДФЛ изменился, но на налогообложении зарплаты за декабрь 2023 года эти изменения, в общем случае, не отразятся. Форма 6-НДФЛ тоже изменилась с 1 квартала 2024 года.
Зарплата за декабрь 2023 года в 6-НДФЛ
Зарплата за декабрь 2023 года, выданная в январе 2024 года, в целях НДФЛ относится к доходам 2024 года (см. письма Минфина от 17.02.2023 № 03-04-05/13509, от 14.09.2022 № 03-04-06/88989, ФНС от 09.11.2022 № БС-4-11/15099@).
ВАЖНО! Это влияет и на ставку НДФЛ. Если к концу 2023 года ставка НДФЛ для работника уже стала 15%, она применяется к доходам, выплаченным до 31.12.2023 включительно. С зарплаты за декабрь, выдаваемой в январе, налог нужно считать по ставке 13%.
Это связано с действующей редакцией п. 2 ст. 223 НК РФ (с 01.01.2023), согласно которой датой получения дохода в виде зарплаты является день её выплаты, в т. ч. выплаты аванса (ранее, напомним, этой датой считается последний день месяца, за который зарплата начислена).
Этот момент влияет на заполнение 6-НДФЛ:
- Ситуация 1: зарплата за вторую половину декабря 2023 г. выплачена 29 декабря, НДФЛ удержан при фактической выплате зарплаты. Срок перечисления НДФЛ с такого дохода — не позднее последнего рабочего дня 2023 года, то есть тоже 29 декабря. В этот же срок подается уведомление.
В этом случае выплаченная работникам в декабре 2023 г. зарплата за вторую половину декабря и НДФЛ с неё указываются в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за 2023 год, а также в справках о доходах за 2023 год. В 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года этот доход не пойдет.
Срок сдачи 6-НДФЛ за 2023 год — не позднее 26.02.2024 (перенос с выходного 25 февраля).
Если организация будет выплачивать годовую премию сотрудникам 29 декабря 2023 г., когда нужно будет перечислить НДФЛ и подать уведомление? Ответ смотрите в «КонсультантПлюс». Пробный доступ бесплатный.
- Ситуация 2: зарплата за вторую половину декабря выплачена и налог с нее удержан в начале января 2024.
Можно ли выплатить декабрьскую зарплату после новогодних праздников, см. здесь.
Срок перечисления этого НДФЛ с учетом переноса с выходного 28 января — не позднее 29.01.2024 с подачей уведомления до 25.01.2024.
В таком случае декабрьский аванс пойдет в 6-НДФЛ и справки о доходах за 2023 год, а зарплата за вторую половину декабря в 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года и справки о доходах за 2024 год. В 6-НДФЛ за 2023 год зарплата за вторую половину декабря 2023 года, выплаченная в январе 2024 года, не указывается.
Как платить НДФЛ с зарплаты за декабрь 2023 года
Порядок и сроки уплаты НДФЛ с декабрьской зарплаты зависят от того, когда вы выплатили зарплату, и от того, перешли ли вы в 2023 году на ЕНП или всё еще рассчитываетесь старым способом.
Если зарплата выдана 29 декабря, НДФЛ уплачивается также 29.12.2023. При этом еще можно использовать способ уплаты налога отдельной платежкой, заменяющей уведомление. В январе всем уже надо платить ЕНП и подавать уведомление по НДФЛ.
Образец заполнения 6-НДФЛ за 2023 год можно скачать в «КонсультантПлюс». Пробный доступ бесплатный: