Когда платить НДФЛ с отпускных в 2024 году

Удерживается ли НДФЛ с отпускных?

Под НДФЛ подпадают практически все доходы физического лица, получаемые им по месту работы. Исключения приведены в ст. 217 НК РФ. Выплаты, связанные с отпуском, в указанном перечне отсутствуют, следовательно, НДФЛ с отпускных удерживается.

Удержание налога происходит в общих случаях в момент выдачи доходов.

Готовое решение от справочно-правовой системы «КонсультантПлюс» подскажет, как правильно налоговому агенту удержать НДФЛ из начисленных в пользу работника доходов. Для изучения материала воспользуйтесь бесплатным демодоступом.

А когда же нужно выдать отпускные? Согласно трудовому законодательству (ст. 136 ТК РФ) отпускные должны быть выплачены работнику не позднее чем за три календарных дня до начала отдыха. Те есть если человек идет в отпуск с понедельника, то деньги он должен получить хотя бы в четверг. Если же отпуск начинается в среду, то отпускные необходимо выдать до выходных, субботы-воскресенья. Несоблюдение установленных сроков может привести к негативным последствиям в виде немалых штрафов, накладываемых трудовой инспекцией в соответствии с п. 6 ст. 5.27 КоАП РФ.

Ознакомиться со всеми видами санкций за несвоевременную выдачу отпускных сумм наши читатели могут в этой статье.

Как рассчитать НДФЛ с отпускных в 2024 году

Отпускные облагаются НДФЛ по стандартным ставкам:

• 13% — для выплат в пользу резидентов;
• 30% — для «нерезидентских» выплат.

С 2021 года действует также 15-процентная ставка для доходов, превысивших значение в 5 млн руб. за календарный год. При этом сумма превышения в 2024 году считается с отдельных групп доходов резидентов. В одну группу выделены дивидендные выплаты, в другую — зарплатные. Отпускные вместе с больничными относятся ко второй. Когда общая сумма зарплаты, отпускных, больничных, премий и т. д. в течение налогового периода (года) превысит указанное выше значение, то с суммы превышения налог будет считаться уже по повышенной ставке — 15%.

Пример расчета НДФЛ по прогрессивной ставке 15% представлен в типовой ситуации КонсультантПлюс. Чтобы посмотреть статью, оформите пробный доступ к системе. Это бесплатно.

При расчете НДФЛ с отпускных бухгалтер предоставит работнику все положенные вычеты:

• стандартные— при наличии на них права и заявления работника;
• социальные и имущественные — также при наличии заявления и налогового уведомления.

Вычеты предоставляются ежемесячно нарастающим итогом с начала года. И если работнику одновременно выдают и отпускные, и зарплату, то вычет будет предоставлен только один — к общей сумме дохода, а не два — к каждому виду дохода по отдельности.

Напомним, что с 2023 года в связи с изменениями, внесенными в НК РФ законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ, правила исчисления НДФЛ и предоставления вычетов претерпели существенные изменения. Теперь НДФЛ исчисляется и удерживается при каждой выплате, будь то аванс, окончательный расчет, отпускные или зарплата. Вычет тоже предоставляется при выплате, обычно первой в месяце.

Пример:

Иванов Н. Г. будет отдыхать с 8 июля по 28 июля 2024 года. Бухгалтер начислил ему отпускные 30 000 руб., которые были выданы 4 июля. Работник имеет право на стандартный детский вычет в сумме 1400 руб. При первой в июле выплате денег с Иванова Н. Г. удержали налог 3 718 руб. ([30 000 – 1400] × 13%). Он получил на руки: 26 282 руб. (30 000 – 3 718). Когда бухгалтер произведет расчет НДФЛ с зарплаты Иванова за июнь - окончательный расчет и отработанный период с 1 по 7 июля (допустим, что сроки установлены на 10 и 25 июля), повторно вычет 1400 руб. предоставлен не будет.

Срок перечисления НДФЛ с отпускных в 2024 году - последние изменения

В 2024 году сроки уплаты НДФЛ изменились по сравнению с 2023 годом. Теперь платить налог приходится в два раза чаще. Для перечисления в бюджет установлены следующие контрольные даты:

• 28 число, если НДФЛ был удержан в период с 1 по 22 число текущего месяца;
• 5 число, если НДФЛ был удержан в период с 23 по последнее число предшествующего месяца;
• последний рабочий день года, если налог удержан в период с 23 по 31 декабря.

Подача уведомления по НДФЛ соответственно должна произойти заранее:

• до 25 числа, для первого срока перечисления;
• до 3 числа, для второго срока;
• до последнего рабочего дня года, для заключительного декабрьского НДФЛ.

Пример:

Васильева Н. В. уходит в отпуск с 1 по 14 апреля 2024 г. Отпускные ей были выданы 28 марта, НДФЛ с них удержали в стандартном порядке. Поскольку удержание произошло в период с 23 по 31 марта, уведомление по НДФЛ нужно подавть не позднее 3 апреля 2024 года, перечислить удержанный НДФЛ надлежит в срок до 5 апреля 2024 года включительно.

Срок перечисления НДФЛ в 2023 г. - изменения

С 1 января 2023 г. сроки перечисления практически всех налогов и взносов в бюджет претерпели изменения. Начиная с указанной даты все платежные сроки стали привязаны к 28 числу. Для НДФЛ месяц оплаты зависел от того, в какой период был удержан налог.

Если удержание происходило в период с 1 января по 22 января, то заплатить налог нужно было до 28 января. Если удержание попадало на период с 23 января по 22 февраля, то уплата налога должна была произойти до 28 февраля. Познакомиться со всеми датами отправки НДФЛ в бюджет с учетом переносов из-выходных или праздников в 2023 г. можно в этой статье.

Пример:

Тимофеева Е. П. написала заявление на отпуск с 23 января по 5 февраля 2023 г. Отпускные ей были выданы 19 января и соответственно в этот же день произошло удержание налога. Таким образом удержание произошло в период с 1 по 22 января, следовательно бухгалтер перечислила удержанный НДФЛ в срок до 30 января (перенос с субботы 28 января 2023 г.)

Каков срок перечисления НДФЛ с отпускных в 2022 г.

До 2016 года вопрос, когда перечислять НДФЛ с отпускных в бюджет, никак не регламентировался Налоговым кодексом. Все действия, связанные с перечислением НДФЛ с отпускных, осуществлялись в соответствии с письменными разъяснениями чиновников Минфина и судебной практикой. На тот момент кодекс определял единственный срок перевода налога в бюджет — день, когда в банке снимались наличные для выдачи зарплаты работникам, или день, когда средства переводились на счета работников. Относительно срока уплаты НДФЛ с отпускных чиновники придерживались именно такой позиции.

Однако федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ существенно изменил порядок, действовавший ранее. С 1 января 2016 года, с начала действия обновленной редакции п. 6 ст. 226 НК РФ, и до 31 декабря 2022 г. ответ на вопрос: «Когда платится НДФЛ с отпускных?» — был однозначен: не позднее последнего дня месяца, в котором отпускные выданы. Исключение из этого правила было только одно — когда последний день месяца выпадал на выходной или праздничный день. В этом случае крайний срок сдвигался на следующий рабочий день.

Пример:

Отпуск Смирновой В. В. начинается 11 июля 2022 года. Продлится он до 31 июля. Отпускные ей были выданы 7 июля за минусом удержанного налога. Крайней датой перечисления НДФЛ с отпускных выплат будет 1 августа, поскольку 31 июля 2022 года выпадает на выходной день — субботу.

Компенсация за неиспользованный отпуск — порядок удержания и перечисления НДФЛ

Очень часто бывает, что человек увольняется, но при этом у него остается несколько неотгулянных отпускных дней. В такой ситуации работодатель обязан начислить и выплатить увольняющемуся компенсацию за неиспользованный отпуск. Сразу отметим, что это два совершенно разных вида выплат. Коды доходов для них в справке о доходах, подаваемой в налоговую инспекцию в составе расчета 6-НДФЛ и выдаваемой на руки работнику, отличаются друг от друга. Так, для отпускных код дохода НДФЛ в 2022-2023 гг. принимает значение 2012, а для компенсации за неиспользованный отпуск — 2013.

Удержание налога с компенсации не отличается от удержания налога с прочих доходов, т. е. работодатель удерживает НДФЛ непосредственно при выдаче компенсационных сумм — чаще всего в день увольнения. Порядок перечисления до 31 декабря 2022 г. налога в бюджет был иным, по сравнению с отпускными выплатами. С компенсации за неиспользованный отпуск НДФЛ необходимо было перечислить на следующий рабочий день после ее выдачи на руки работнику или перечисления на карту. Перевод налога в бюджет в последний день месяца (кроме случаев, когда последний день месяца будет следующим рабочим днем после выплаты компенсации) являлся опозданием, за которое налоговый агент нес ответственность.

В 2024 году уже нет таких сроков как последний день месяца или следующий рабочий день после осуществления выплат в пользу физлица. Все сроки уплаты едины и приходятся на 28 число, 5 число, либо последний рабочий день года. В первых двух случаях месяц будет зависеть от того, в какой период налог был удержан с дохода.

Ответственность за пропуск сроков оплаты НДФЛ с отпускных и компенсационных выплат

Если срок оплаты НДФЛ с отпускных или компенсации за неиспользованный отпуск будет пропущен, то налогового агента накажут. Налоговая инспекция взыщет с него:

1. Сумму недоимки в виде недоплаты НДФЛ с отпуска.
2. Пени, начисленные на сумму недоимки.
3. Штраф в размере 20% от суммы, которую нужно было удержать/перечислить в бюджет.

Наказания в виде штрафа за неуплаченный НДФЛ не последует при определенных обстоятельствах:

• когда доходы выплачиваются в натуральной форме и налоговый агент не имеет возможности удержать с них налог;
• когда работодатель самостоятельно выявляет ошибку до обнаружения ее налоговыми инспекторами и сдает корректирующую отчетность 6-НДФЛ, предварительно доплатив налог с пенями.

Таким образом, во избежание штрафных санкций и конфликтных ситуаций с контролирующими органами следует внимательно рассчитывать налог, в полной мере удерживать его из доходов налогоплательщика и своевременно перечислять в бюджетную систему РФ.

Итоги

Итак, в статье мы разобрались, берется ли подоходный налог с отпускных. Да, берется, поскольку отпускные не попадают в перечень доходов, освобожденных от НДФЛ. Также мы выяснили, когда платить НДФЛ с отпускных в 2024 году: это 28 либо 5 число, в зависимости от того, когда был удержан налог, либо последний рабочий день года. До даты уплаты необходимо позаботиться об отправке уведомления в налоговую инспекцию.

Обратите внимание, что несвоевременная выплата доходов к отпуску, неудержание налога с них, задержка с перечислениями НДФЛ в бюджет наказуемы. В первом случае происходит нарушение трудового законодательства, в остальных — налогового. Штрафы и пени негативно влияют на финансовое состояние предприятия. Чтобы их избежать, необходимо соблюдать установленные законодательством требования и отслеживать происходящие в нем изменения.