В отношении оплаты труда (денежного довольствия, содержания) лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях предусмотрена отдельная шкала ставок по НДФЛ (п. 6.2 ст. 210, п. 1.2 ст. 224 НК РФ, оба введены законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ с 01.01.2025):
- доходы до 5 млн руб. облагаются по ставке 13%;
- свыше 5 млн — по ставке 15%.
Дальнейшей градации ставок для этих доходов нет.
С 01.01.2026 есть исключение — если хотя бы 1 день в году физлицо имело статус иноагента, ставка НДФЛ с любых его доходов 30% (п. 6 ст. 224 НК РФ).
Действуют эти две ставки только в части, которая относится непосредственно к районным коэффициентам и процентным надбавкам, основная зарплата облагается по общей шкале. Поэтому считать НДФЛ для таких работников по зарплате и по коэффициентам (надбавкам) нужно отдельно.
С 01.01.2026 учитывайте, что «северную» часть нужно выделять и из среднего заработка (отпускных, например) и облагать её по ставкам из п. 1.2 ст. 224 НК РФ. Теперь это предписывает Налоговый кодекс. Подробнее здесь.
В деталях о районных коэффициентах «северянам» см. типовую ситуацию. Пробный доступ к КонсультантПлюс бесплатный. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Для НДФЛ с данной налоговой базы введены отдельные КБК:
- 182 1 01 02210 01 1000 110 — для налога с доходов не более 5 млн руб. в год;
- 182 1 01 02230 01 1000 110 — свыше 5 млн руб. в год.
Это сказывается на заполнении уведомления. В нем НДФЛ с зарплаты «северных» работников и с надбавок им должен отражаться отдельными строками — каждый по своему КБК.
Например:
- по строке 1 указываете НДФЛ по ставке 13% с зарплаты — с КБК 182 1 01 02010 01 1000 110;
- по строке 2 НДФЛ с райкоэффициента по ставке 13% — с КБК 182 1 01 02210 01 1000 110.
Также есть нюанс по ОКТМО удаленщиков. В отношении НДФЛ, удержанного из доходов в виде районных коэффициентов и надбавок к зарплате, полученных дистанционными работниками, в поле «Код по ОКТМО» указывается код муниципалитета, на территории которого находится выплачивающая доход организация (письмо ФНС от 23.04.2025 № БС-4-11/4136@).
Образец уведомления по НДФЛ с районных коэффициентов и надбавок за 1-22 января 2026 г. смотрите по ссылке ниже:
Пробный доступ к КонсультантПлюс бесплатный. Для постоянного подключения к системе запросите расценки.