Общий подход к формированию раздела 2 6-НДФЛ
С отчетности за 1 квартал 2024 года и саму форму, и порядок заполнения нужно применять в редакции приказа ФНС приказа ФНС от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@.
Вы можете скачать бесплатно актуальный бланк 6-НДФЛ, а также образец его заполнения, кликнув по картинке ниже:
Посмотреть образец заполнения расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года можно в КонсультантПлюс, получив к системе бесплатный пробный доступ:
В соответствии с порядком:
- Раздел 2 отчета в целом формируется по сводной информации, по данным за 1-й квартал, 1-е полугодие, 9 месяцев и год нарастающим итогом.
С 2024 года в разделе 2 присутствует и информация, которая относится только к последним трем месяцам отчетного периода. Это сведения об удержанном НДФЛ в строках 161-166, а также о налоге, который вернули налогоплательщикам в строках 191-196.
- Информация для включения в отчет должна быть взята из налоговых регистров по НДФЛ (п. 1 ст. 230 НК РФ).
Отсутствие у предприятия учетных регистров по НДФЛ относится к категории грубых нарушений правил налогового учета. О последствиях таких нарушений рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и бесплатно переходите в Готовое решение.
- Если физлицам выплачивались доходы, облагаемые по разным ставкам НДФЛ, раздел 2 заполняется отдельно для каждой из ставок.
Как самому проверить 6-НДФЛ на ошибки, мы рассказали в этом материале.
Формирование строки 110
Строка 110 (в форме 2021-2023 гг. данный показатель отражался в строке 120) находится в разделе 2 отчета:
Помимо общих принципов формирования, изложенных выше, следует учесть такие нюансы:
- Строка 110 содержит общие сведения о количестве тех, кто получал от предприятия/ИП выплаты, облагаемые налогом. Исходя из территориального принципа заполнения, если в истекшем периоде физлицо работало и получало деньги в нескольких структурных подразделениях одного предприятия и эти подразделения признаются обособленными, такое лицо окажется включенным в отчет по всем подразделениям.
- В случае, когда одно физлицо получало доход от одного предприятия (подразделения) по нескольким различным договорам, для целей формирования отчета по строке 110 такое физлицо считается как 1 человек.
- В ситуации, когда один и тот же работник получал доход от одного предприятия по нескольким ставкам НДФЛ, для целей заполнения строки 110 такое физлицо считается как 1 человек.
- Если события в одном налоговом периоде развивались так, что физлицо было сначала уволено, а затем вновь принято на работу к тому же ИП, на то же предприятие (в то же подразделение), информация в строке 110 6-НДФЛ по этому физлицу не изменяется.
Пример
По итогам 3-го квартала в 6-НДФЛ ООО «Кафе-1» по строке 110 было указано 20 человек. В октябре начало работу обособленное подразделение «Кафе-1/2», куда перешли 4 сотрудника из «Кафе-1» и были приняты на работу еще 6 новых сотрудников. Выплата зарплат работающим в «Кафе-1/2» производится непосредственно в «Кафе-1/2» из выручки. 2 сотрудника «Кафе-1» в октябре уволились, при этом 1 из них в ноябре снова устроился на работу в «Кафе-1». В связи с расширением бизнеса «Кафе-1» также приняло на работу в октябре-ноябре 3 новых сотрудников. Как будет выглядеть отчет 6-НДФЛ за год (рассматриваем строку 110)?
- 1. Отчетов 6-НДФЛ будет 2 – по «Кафе-1» и «Кафе-1/2».
- 2. По строке 110 «Кафе-1» будет указано 20 + 3 = 23 человека (4 сотрудника, перешедших в октябре в «Кафе-1/2», зарплату за январь-октябрь получали еще в «Кафе-1», поэтому включаются в расчет; 1 уволившийся в октябре сотрудник также получал зарплату за январь-октябрь; 1 уволившийся и вернувшийся обратно не влияет на расчет).
- 3. По строке 110 «Кафе-1/2» будет указано 4 + 6 = 10 человек (4 перешедших из «Кафе-1» и получавших зарплату с октября и 6 новеньких, пришедших в октябре).
Еще больше материалов по форме 6-НДФЛ смотрите здесь.
Итоги
Правила формирования строки 110 в 6-НДФЛ регулируются порядком заполнения отчета. В соответствии с этими нормами по строке 110 отражается общее количество физлиц, получивших доход за период от налогового агента, заполняющего 6-НДФЛ. С отчетности за 1 квартал 2024 года применяется обновленная форма 6-НДФЛ.