Отпускные, выданные работнику, который по окончании отдыха уже не выйдет на работу, в 6-НДФЛ отражают по обычным «отпускным» правилам (см. письмо ФНС от 11.05.2016 № БС-3-11/2094@).
Главное, что в этом случае требуется, быть внимательнее со сроками удержания и перечисления НДФЛ, поскольку есть риск отразить отпускные в расчете не за тот отчетный период, в котором они должны быть. Это касается ситуаций, когда квартал увольнения заканчивается в выходной. В 2021 году такая ситуация была в 4 квартале. Рассмотрим нюансы заполнения новой формы 6-НДФЛ на примере.
Пример
Работник ушел в отпуск с последующим увольнением с 13 по 26 декабря. Отпускные он должен был получить не позже 09.12.2021. Очевидно, что в расчете 6-НДФЛ за 2021 год их нужно включить во 2-й раздел, т. к. выданы они в декабре. В раздел 1 они также попадут в расчете за 2021 год, поскольку НДФЛ удержан в декабре. И не важно, что срок перечисления налога сдвигается с выходного 31 декабря на первый рабочий день 2022 года. То есть отпускные попадают:
- в строку 020 — в совокупной сумме НДФЛ, удержанного в 4 квартале 2021 года;
- строку 021 — здесь нужно указать 10.01.2022;
- строку 022 — здесь указать сумму НДФЛ, подлежащую перечислению в дату, указанную в строке 021.
Но это особенность не только отпуска с последующим увольнением, а вообще всех отпускных.
Подробнее о том, как правильно отразить в форме 6-НДФЛ отпускные, читайте в этой статье.
А про отпуск с последующим увольнением узнайте из статьи «Как правильно оформить отпуск с последующим увольнением?».
Посмотреть образец заполнения 6-НДФЛ по новой форме за 2021 год вы можете в КонсультантПлюс, получив бесплатный пробный доступ к системе.