Наглядные подсказки по форме 6-НДФЛ
С 2024 года применяется новая форма 6-НДФЛ, которая утверждена приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ в ред. приказа ФНС от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@. Скачать актуальный бланк можно бесплатно, кликнув по картинке ниже:
Прежде чем приступить к заполнению 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года, освежите свои знания об этом расчете, воспользовавшись нашими наглядными подсказками.
Итак, структура расчета 6-НДФЛ:
- Титульный лист;
- Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента»;
- Раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физ.лиц»;
- Приложение №1 к разделу 2 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» - заполняется только в составе годового отчета, то есть в 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года входить не будет.
Следующая схема-подсказка напомнит вам связанную с 6-НДФЛ минимально необходимую информацию:
О технических требованиях к заполнению ячеек расчета расскажет еще одна наглядная подсказка:
Далее мы расскажем, об особенностях 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года.
Что изменилось в 6-НДФЛ с 1 квартала 2024 года
Поправки в форму 6-НДФЛ 2024 года обусловлены изменением сроков уплаты НДФЛ в бюджет. Ключевые изменения есть в обоих разделах формы отчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2024.
В разделе 1:
- строка 020 должна заполняться нарастающим итогом с начала года;
- далее приводится детализация НДФЛ по срокам уплаты, приходящимся на последний квартал;
- сроков уплаты в каждом месяце теперь два, поэтому добавлены строки под 5-й и 6-й сроки уплаты и 5-й и 6-й сроки возврата НДФЛ:
В разделе 1 за 1 квартал строки 021-026 заполняются такими данными:
|
021 |
НДФЛ, удержанный с 1 по 22 января |
|
022 |
НДФЛ, удержанный с 23 по 31 января |
|
023 |
НДФЛ, удержанный с 1 по 22 февраля |
|
024 |
НДФЛ, удержанный с 23 по 28 февраля (в високосном году по 29 февраля) |
|
025 |
НДФЛ, удержанный с 1 по 22 марта |
|
026 |
НДФЛ, удержанный с 23 по 31 марта |
В разделе 2 по-новому выглядят периоды для удержанного и возвращенного НДФЛ:
Как видим, показатели строк 020-026 раздела 1 теперь должны совпадать с показателями строк 160-166 раздела 2. И там, и там будет по две строки на каждый месяц.
В разделе 2 правки таковы:
- показатель "сумма дохода, начисленная физическим лицам" заменен на "сумма дохода, полученная физлицами" (для целей НДФЛ начисленным доходом больше не оперируют);
- в составе доходов больше не детализируются выплаты по ГПД и дивиденды.
- добавлена строка 156 — для НДФЛ, исчисленного и уплаченного в иностранном государстве.
В справке о доходах (как для ФНС, так и для работников):
- исключена строка «сумма налога перечисленная»;
- добавлено поле для «иностранного» НДФЛ.
Особенности заполнения титульного листа
Особое внимание при заполнении в 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года титульного листа обратите:
- на ячейки о форме реорганизации;
- код места представления расчета.
Эти ячейки заполните, если вы являетесь правопреемником реорганизованной компании, и только в том случае, если сама фирма до окончания реорганизации расчет не сдала.
Узнайте об особенностях реорганизации из нашей статьи «Как определить стоимость акций при реорганизации».
В этих ячейках правопреемник укажет:
- специальный код формы реорганизации (ликвидации);
- ИНН/КПП реорганизованной фирмы.
Если отчитываетесь за себя (а не за реорганизованную фирму), ячейки (с кодом формы реорганизации и ее ИНН/КПП) прочеркните.
В шапке каждого листа расчета в обычном порядке отразите свои ИНН и КПП.
Коды места представления расчета возьмите из таблицы ниже (Приложение № 2 к порядку заполнения):
В образце заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года, который размещен в разделе ниже, вы найдете титульный лист, оформленный на актуальном бланке.
Пошаговую инструкцию по заполнению отчета по форме 6-НДФЛ с 1-го квартала 2024 года вы найдете в готовом решении от КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите подсказкам от экспертов. Это бесплатно.
6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года на примере
Разобраться с нюансами бланка вам поможет пример заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года от КонсультантПлюс. Посмотреть его можно бесплатно, оформив пробный доступ к системе:
Напомним, для заполнения 6-НДФЛ нужно вести специальный регистр налогового учета. Подробные рекомендации по составлению и ведению такого регистра ищите в этой статье.
Как отразить в 6-НДФЛ зарплату за декабрь, читайте здесь.
О нюансах разнообразных расчетов с практическими примерами расскажут статьи:
- «Как рассчитать отпускные за год — пример»;
- «Как правильно рассчитать торговый сбор — пример»;
- «Как сделать расчет больничного после декрета?».
Выплат нет: что делать с 6-НДФЛ
Чтобы ответить на этот вопрос, приведем пример:
В связи с сезонными особенностями деятельности ООО «Инвестстройпроект» в 1 квартале 2024 года доходы физлицам не выплачивались. Нулевой расчет по форме 6-НДФЛ решили не оформлять.
О нулевом 6-НДФЛ расскажет эта статья.
Директор ООО «Инвестстройпроект» (во избежание санкций со стороны налоговых органов за несдачу 6-НДФЛ) отправил контролерам письмо:
"Пояснения по форме 6-НДФЛ
за 1 квартал 2024 года
ООО “Инвестстройпроект” сообщает, что в течение 1 квартала 2024 года оно не вело хозяйственную деятельность и не осуществляло выплату заработной платы.
В такой ситуации ООО “Инвестстройпроект” налоговым агентом по НДФЛ не признается и не обязано сдавать расчет 6-НДФЛ (ст. 226 и 230 НК РФ)».
Директор подписал уведомление, оформив его на фирменном бланке компании (содержащем все необходимые реквизиты) и обозначив на нем наименование и номер инспекции (в которую должен поступить расчет)".
Итоги
Для заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года применяйте обновленный бланк, который учитывает изменение сроков уплаты налога с 2024 года. Внимательно заполните ячейки титульного листа, если выступаете правопреемником реорганизованной компании, а она до окончания реорганизации не сдала этот расчет. Кроме того, не перепутайте код места представления расчета.
Структура расчета и порядок его заполнения кардинально не изменились. Разобраться с заполнением формы вам поможет пример заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года от экспертов.