Кодирование информации в 6-НДФЛ
С кодировкой информации мы встречаемся повсеместно (БИК, ОКВЭД, ОГРН, ОКТМО и др.), но наиболее часто сталкиваемся с ней при оформлении налоговой отчетности. Не избежал процесса кодирования и отчет 6-НДФЛ.
C 2021 года формуляр 6-НДФЛ кардинально обновился приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. Кроме того, в расчет были внесены изменения приказом ФНС России от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@. Подробнее о новшествах читайте в нашей статье.
С отчетности за 1 квартал 2023 года форма вновь была скорректирована в соответствии с Приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@. Корректировки были связаны с переходом на уплату налоговых обязательств, в том числе и НДФЛ в качестве налогового агента, посредством механизма единого налогового платежа. Наибольшим изменениям подвергся 1 раздел.
С 1 квартала 2024 года бланк в очередной раз был обновлен приказом ФНС России от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@.
Вы можете скачать бесплатно актуальный в 2024 - 2025 годах бланк 6-НДФЛ, а также образец его заполнения, кликнув по картинке ниже:
Необходимо отметить, что содержание этого отчета, а именно суммы выплаченных физлицам доходов, НДФЛ, даты — все это отражается в естественном виде (без кодировки):
- суммовые показатели — в рублях (или в рублях и копейках);
- календарная информация — в формате ЧЧ.ММ.ГГГГ.
В 6-НДФЛ все закодированные данные располагаются на первом листе — они представляют в сжатом виде (посредством преобразования информации в цифры) сведения об отчитывающемся коммерсанте. Например:
- ИНН — в этом шифре заложен определенный объем информации о налоговом агенте (в какой налоговой инспекции он зарегистрирован, ее месторасположение и др.);
- КПП — менее информативный код, раскрывающий в своих 9 цифрах код инспекции, в которой фирма состоит на учете, и причину ее постановки на налоговый учет;
- КППР — код периода представления расчета 6-НДФЛ (о нем детальнее расскажем в следующих разделах);
- КНО — код налогового органа, состоящий из 4 цифр: в первых двух зашифрован код субъекта РФ по Конституции, а последующие 2 цифры уточняют принадлежность к определенной инспекции (межрегиональной, межрайонной и др.);
- КМН — код инспекции по месту нахождения коммерсанта;
- иные коды (ОКТМО, код способа представления отчета).
Какие коды проставлять в поле «по месту нахождения (учета)», разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Применение кодировки в 6-НДФЛ позволяет:
- добиться единой формы представления информации с целью облегчения ее обработки с помощью компьютерных средств;
- сократить количество листов расчета — закодированные данные занимают меньше места на станице и др.
Последующие разделы нашего материала раскроют детальное содержание понятия «период представления 6-НДФЛ».
Первый квартальный отчет 6-НДФЛ
При заполнении 6-НДФЛ за 1-й квартал в соответствующих ячейках, предназначенных для отражения КППР, проставляются цифры 2 и 1 — такая шифровка КППР характерна для всех квартальных налоговых отчетов (по НДС, прибыли и др.).
Сориентироваться в квартальной отчетности помогут размещенные на нашем сайте материалы:
- «Какой порядок заполнения декларации по НДС (пример, инструкция, правила)»;
- «Какой налоговый и отчетный период по налогу на прибыль (коды)?».
6-НДФЛ за 1-й квартал действительно полностью соответствует всем показателям квартальной отчетности, поскольку данные и в первом, и во втором разделе приводятся за первые 3 месяца текущего года. Такое совпадение характерно только для 6-НДФЛ за 1-й квартал — все остальные отчеты (с КППР ≠ 21) таким свойством не обладают.
Внутригодовые отчеты 6-НДФЛ
Применяемая для 6-НДФЛ кодировка 31 и 33 характерна для составляемой нарастающим итогом отчетности, например, декларации по прибыли. Рассмотрим принцип нарастающего формирования данных в 6-НДФЛ с КППР 31 и 33 на примере.
Пример
В ООО «Вектор» трудятся 39 человек. Ежемесячно выплаты в их пользу составляют неизменную сумму — 865 800 руб. Кроме этих трудовых заработков иные выплаты не производятся.
Получается, что каждый квартал в 6-НДФЛ должны отражаться одинаковые суммы. Однако 6-НДФЛ — не квартальный отчет. Если на его первой странице указано КППР = 31 или КПП Р = 33, это означает:
- при формировании второго раздела отчета обобщаются данные о доходах (стр. 120) за период с января по июнь (КППР = 31) и указываются в сумме ВЫПЛАЧЕННЫХ доходов в пользу физлиц за период с начала года до последнего числа последнего месяца отчетного периода;
- первый раздел будет содержать показатели подлежащего перечислению НДФЛ по каждому сроку уплаты за 3 месяца отчетного периода. При этом строка 020 раздела 1 «Сумма НДФЛ, подлежащая перечислению с начала налогового периода» заполняется нарастающим итогом.
Данный пример показал, что 6-НДФЛ совмещает в себе функции квартальной отчетности с отчетностью, формируемой накопительным итогом (полугодие, 9 месяцев, год). При этом КППР применяется аналогично кодам налоговых деклараций, данные которых формируются накопительным образом.
Заполненный образец 6-НДФЛ за 3 квартал 2024 года от экспертов КонсультантПлюс можно посмотреть бесплатно, кликнув по кратинке ниже:
Скачать бесплатно образнц 6-НДФЛ за 3 квартал 2024 года в КонсультантПлюс
Итоговый 6-НДФЛ
Проставление на первом листе 6-НДФЛ КППР = 34 означает, что формируется годовой расчет. В первом разделе такого расчета концентрируются данные за период с 01 октября по 31 декабря, то есть условно за 4-й квартал (строка 020 заполняется за полный год), а второй раздел будет заполнен обобщенными показателями за календарный год. Кроме того, в годовой расчет войдет приложение, которое ранее было самостоятельным отчетом - справками 2-НДФЛ.
Как налоговики сверяют данные годового 6-НДФЛ с иной налоговой отчетностью, расскажет статья «Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ».
Итак, приведем в удобной таблице все коды периодов, которые могут указываться на титульном листе расчета 6-НДФЛ:
|
Отчетный / налоговый период |
Код периода представления расчета 6-НДФЛ |
|
|
В общем случае |
При ликвидации |
|
|
1 квартал |
21 |
51 |
|
Полугодие |
31 |
52 |
|
9 месяцев |
33 |
53 |
|
Год |
34 |
90 |
В 6-НДФЛ проставить КППР = 90 можно лишь в том случае, когда налоговый агент реорганизуется или ликвидируется в одном из месяцев 4-го квартала (октябрь, ноябрь, декабрь).
Какой код указать в поле «Период предоставления (код)» за закрытую обособку, уточнили налоговики. Узнайте мнение чиновников в КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно.
Если реорганизация происходит в иные месяцы отчетного года, КППР применяют другие:
- КППР = 51, если реорганизация произошла в 1-м квартале.
- КППР = 52 и 53 — для отчетности за полугодие и 9 месяцев соответственно, если процесс реорганизации завершился в эти периоды.
Проставляя эти специальные КППР в отчете 6-НДФЛ, налоговому агенту потребуется знание требований п. 2 ст. 55 НК РФ, в котором детализируется понятие последнего налогового периода для реорганизуемой фирмы.
О нелегкой процедуре реорганизации расскажут размещенные на нашем сайте материалы:
Итоги
В 6-НДФЛ период представления (код) проставляется на первой странице. В 2 цифрах закодирован отчетный период для представляемой отчетности. Мы собрали все коды периодов, которые могут указываться на титульном листе расчета 6-НДФЛ, в удобную таблицу.