ВНИМАНИЕ! Данный материал актуален для формы, сдаваемой за отчетные периоды 2022-2023 гг. Начиная с отчетности за 1 квартал 2024 г. применяется обновленный бланк 6-НДФЛ, утвержденный приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ в ред. приказа ФНС от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@. В разделе 2 нового бланка строка 112, о которой идет речь в статье, отсутствует.
При заполнении 2-го раздела 6-НДФЛ начисленные в отчетном периоде выплаты нужно расшифровать. В частности, в строке 112 надо привести сумму доходов, начисленную по трудовым договорам:
Очевидно, это зарплата. А что еще?
На наш взгляд, сюда же должны войти:
- надбавки и доплаты;
- отпускные;
- оплата за первые 3 дня больничного (это косвенно подтверждено в письме ФНС от 01.12.2020 № БС-4-11/19702@);
- средний заработок за время командировки.
ФНС в письме от 06.04.2021 № БС-4-11/4577@ пояснила, что отражать в этой строке также следует премии, компенсации за неиспользованный отпуск, выплаты, имеющие социальный характер. Соцвыплаты ведомство не детализирует, но полагаем, что это, к примеру, матпомощь и соцпакет: оплата фитнеса, детсада, коммуналки и пр.
Но даже если вы допустите здесь неточности и включите в строку 112 лишнее или наоборот что-то забудете, это не критично. Сумму НДФЛ такая ошибка не занизит, а значит, оснований для штрафа нет.
Образец заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2023 года смотрите в «КонсультантПлюс», бесплатно, оформив пробный доступ:
Чтобы увидеть образец 6-НДФЛ на актуальном в 2024 году бланке, оформите бесплатный пробный доступ и переходите в этот материал.
Важно! Рекомендации от «КонсультантПлюс»:
Перед тем как сдать расчет 6-НДФЛ в налоговый орган, рекомендуем проверить его. Обычно это можно сделать так же, как это делает налоговая инспекция, при помощи контрольных соотношений, доведенных Письмом ФНС России от 18.02.2022 N БС-4-11/1981@ (уточнены Письмами ФНС России от 26.06.2023 N БС-4-11/8049@, от 22.05.2023 N БС-4-11/6401, от 19.04.2023 N БС-4-11/5042@, от 30.01.2023 N БС-4-11/1010@, от 10.03.2022 N БС-4-11/2819@), в частности:
проверить показатели полей внутри расчета 6-НДФЛ за отчетный период;
проверить уплату НДФЛ в бюджет по всем периодам.
Контрольные соотношения N 3.1 и N 2.2 не применяются (Письмо ФНС России от 30.01.2023 N БС-4-11/1010@).
Кроме того, рекомендуем сверить сведения о доходах в расчете 6-НДФЛ с МРОТ (сверка по каждому работнику) и данными о средней зарплате по отрасли в регионе (сверка в целом по налоговому агенту). Если доходы окажутся ниже этих значений, налоговый орган потребует дать пояснения либо внести исправления.
Проверить 6-НДФЛ на ошибки и составить пояснения о низкой зарплате вам поможет готовое решение. Пробный доступ можно получить бесплатно.