Налог на прибыль, который организация уплатила с «входящих» дивидендов, она может зачесть в счет НДФЛ, подлежащего уплате с дивидендов, выплачиваемых физлицу. Сумма налога на прибыль к зачету определяется по формуле (п. 3.1 ст. 214 НК РФ):
Знп = Бз x 0,13,
где:
Знп — сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету;
Бз — база для определения суммы налога на прибыль, подлежащей зачету, которая в свою очередь принимается равной минимальному значению из следующих величин:
- сумма доходов от долевого участия, в отношении которых исчислена сумма налога;
- произведение показателей К и Д2,
где:
К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу физлица, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению в пользу всех получателей;
Д2 — общая сумма дивидендов, полученных самой организацией.
Рассчитать НДФЛ с дивидендов по всем правилам вам поможет готовое решение от «КонсультантПлюс». Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.
Налог посчитали. Теперь смотрим, как эти формулы влияют на заполнение расчета 6-НДФЛ. Напоминаем, за 1 квартал 2024 года форма обновлена.
В разделе 1 отражается сумма НДФЛ, удержанного с выплаченных дивидендов с учетом зачета налога на прибыль.
В разделе 2:
- в строке 140 указывается сумма исчисленного НДФЛ в полном размере без зачета;
- строке 155 — сумма налога на прибыль, принятая к зачету;
- строке 160 — сумма удержанного НДФЛ с учетом зачета;
- строках 161-166 — НДФЛ (также с учетом зачета) в привязке к соответствующим шести срокам уплаты налога за последние три месяца.
Как заполнять разделы 1 и 2, если до зачета сумма НДФЛ превышает 650 000 руб., разъясняют эксперты «КонсультантПлюс». Получите бесплатный пробный доступ к системе и переходите в готовое решение.
Больше разъяснений по заполнению 6-НДФЛ — в нашей специальной рубрике.
Какую еще отчетность сдавать по дивидендам, мы рассказывали здесь.