Законодательные новеллы в части налога на доходы физлиц
Введение новой формы 6-НДФЛ с 2024 года обусловлено значительными переменами в порядке работы с НДФЛ, произошедшими в 2023 и 2024 годах.
Как отразить начисление НДФЛ в бухучете, мы рассказали в статье.
Опишем, в чем именно заключались новации.
2024 год
В 2024 году отчетная нагрузка на налоговых агентов усилилась, так как увеличилась периодичность представления уведомлений по НДФЛ в налоговые органы и уплаты НДФЛ в бюджет.
См. также: «Как подавать уведомления по НДФЛ в 2024 году».
Именно описанные изменения и нашли отражение в новой форме 6-НДФЛ в 2024 году.
Все нюансы работы с НДФЛ налогового агента приведены в «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ к системе и переходите в Путеводитель. Это бесплатно.
2023 год
Налоговый агент исчисляет НДФЛ на дату, являющуюся датой фактического получения дохода, определяемой в соответствии с п. 3 ст. 226 НК РФ.
Исходя из указанных корректив, можно определить два основных тезиса, которые перевернули представление об исчислении, удержании и уплате в бюджет налога на доходы:
- Налог на доходы исчисляется и удерживается при каждом факте выдачи зарплаты (как с аванса, так и с полного расчета).
- В целях расчета НДФЛ понятие «начисленная за месяц зарплата» утратило свой смысл (для расчета страховых взносов это понятие действительно и после 2023 года). Зарплата признается доходом того месяца, в котором она фактически выплачена вне зависимости от того, за какой месяц она выплачена.
Пример. Зарплата за январь, выплаченная в феврале, в целях расчета НДФЛ относится к доходам февраля. В целях применения стандартного вычета это также доход февраля.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Случаи, когда НДФЛ исчисляется не на дату фактической выплаты дохода, перечислены в п. 1 ст. 223 НК РФ.
Срок уплаты НДФЛ в бюджет также был скорректирован в связи с введением единого налогового платежа (ЕНП) и отнесен на общий срок — 28-е число.
Об учете ЕНП в 2023-2024 годах читайте здесь.
Обновленный бланк формуляра
Новый бланк 6-НДФЛ 2024 утвержден приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ в ред. приказа ФНС от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@ (вступает в силу 9 апреля). Эту же форму служба ранее рекомендовала письмом ФНС от 04.12.2023 № БС-4-11/15166@ — на тот случай, если к отчетному сроку не успели бы завершить все процедуры с приказом.
Вы можете скачать актуальный бланк 6-НДФЛ, а также образец его заполнения, бесплатно, кликнув по картинке ниже:
Проанализируем изменения в 6-НДФЛ с 2024 года. Новации не революционные, но значительные.
Кто и когда сдает 6-НДФЛ, читайте в нашем материале.
Состав формы 6-НДФЛ с 2024 года:
Как видим, состав расчета не изменился. Коррективы внесены в разделы — добавлены некоторые поля. Ниже рассмотрим каждый раздел нового 6-НДФЛ с 2024 года подробнее.
Порядок внесения данных в формуляр
Титул
Титул 6-НДФЛ с 2024 года изменений не претерпел. Там все так же отображаются данные о налоговом агенте (ИНН, КПП, наименование (Ф.И.О.), ОКТМО, телефон), а также реквизиты отчета (номер корректировки, отчетный период, место представления).
Раздел 1
Порядок заполнения раздела 1 формы 6-НДФЛ с 2024 года.
Раздел 2
Раздел 2 новой 6-НДФЛ с 2024 года содержит в себе, как и прежде, обобщенные сведения о выплаченном доходе по всем физлицам. Он заполняется нарастающим итогом: с 1 января отчетного года по последнее число месяца отчетного квартала.
Приложение № 1 к расчету
В расчете 6-НДФЛ в 2024 году приложение № 1 глобальных изменений не претерпело. Оно по-прежнему представляет собой аналог формы 2-НДФЛ, в котором отражаются доходы, вычеты и налог по каждому физлицу, получившему доход в отчетном году.
ВАЖНО! Приложение № 1 заполняется только в годовом расчете.
Каждая справка пронумерована и имеет поле для номера корректировки (00 — первичная, 01 и так далее — номер корректировки, 99 — аннулирующая).
К приложению № 1 к расчету есть расшифровка доходов и вычетов помесячно, где дается сумма дохода и сумма вычета по каждому месяцу отчетного года.
См. также: «Порядок заполнения формы 6-НДФЛ - пример».
Дедлайн по формуляру
Срок сдачи 6-НДФЛ в 2024 году не изменился по сравнению с предыдущим годом.
Таблица сроков сдачи 6-НДФЛ в 2024 году:
ВАЖНО! Расчет 6-НФДЛ за 2023 год, в том числе уточненные, следует сдавать на прежнем бланке, утвержденном приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ в редакции от 29.09.2022. Срок сдачи расчета за 2023 год — до 26 февраля 2024 года.
Как заполнить расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года, рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ к системе и переходите в Типовую ситуацию. Это бесплатно.
Пример заполнения 6-НДФЛ с 2024 года можно скачать в «КонсультантПлюс», получив пробный бесплатный доступ к системе:
Итоги
С 2024 года расчет по форме 6-НДФЛ сдают на новом бланке, рекомендованном ФНС России. В нем учтена обязанность налоговых агентов подавать уведомления об исчисленном налоге на доходы два раза в месяц.