Минфиновские поправки в НК РФ, предусматривающие «плавную адаптацию» к изменениям по НДС малого и среднего бизнеса, опубликованы (закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ).
Как ранее сообщал Минфин, пакет поправок предусматривает следующее:
-
Освобождение от НДС услуг общественного питания
На период с 1 апреля по 31 декабря 2026 года освободить от НДС организации и ИП в сфере общепита на УСН и ПСН, которые стали плательщиками НДС с 2026 года, без необходимости соблюдения условия о соответствии уровня средней зарплаты за прошлый год средней зарплате по региону.
Есть два условия — доходы за 2025 год не должны превышать 60 млн руб., доля доходов от общепита за 2025 год должна быть не менее 70%.
Подробнее об этом мы рассказываем здесь. -
Переходный период для малого и среднего бизнеса
-
Предпринимателям, утратившим с 2026 года право на применение ПСН, предоставили возможность воспользоваться правом на налоговые вычеты НДС по товарам, работам, услугам и имущественным правам, не использованным при применении ПСН. Это касается в том числе ОС, которые до ухода с патента не введены в эксплуатацию, и НМА, не приняты к учету.
-
Бизнесу на УСН, который с 2026 года стал плательщиком НДС, предоставлено право уменьшить на сумму уплаченного НДС доходы по УСН, полученные авансом в период, когда он еще не был плательщиком НДС. При условии, что покупатель не доплачивал НДС к такому авансу. Причем это правило распространят на упрощенцев, которые стали плательщиками НДС с 2025 года. Если аванс получили до 2025 года, а с отгрузки платили НДС, на сумму НДС разрешат уменьшить доход 2025 года.
-
При определении величины доходов за 2025 год, при превышении которой утрачивается освобождение от НДС, не будут учитываться доходы в виде процентов по вкладам и остатков на счетах в банках в России предпринимателями с доходами за 2025 год не выше 60 млн рублей, утратившими с 2026 года освобождение от НДС на УСН. Такое же право предоставляется ИП, утратившим с 2026 года право на применение ПСН. Освобождение от НДС предоставлено только с 1 апреля до 31 декабря 2026 года. За 1 квартал НДС нужно уплачивать.
-
-
Выбор системы налогообложения
Если по итогам 2025 года доходы предпринимателя, совмещавшего ПСН с общей системой налогообложения, превысили 20 млн рублей, он вправе перейти на УСН с 1 января 2026 года, уведомив об этом налоговую не позднее 1 июня 2026 года. Индивидуальные предприниматели, совмещавшие ПСН с УСН, до 1 июня могут изменить объект налогообложения по УСН для налогового периода 2026 года.
Таким образом, бизнес получил больше времени на выбор подходящей системы налогообложения. Изменения позволят взвешенно подойти к выбору налогового режима, а также плавно перестроиться к новым правилам.
Но есть условие — ИП находился на ПСН в декабре 2025. Те, кто ушел с патента раньше, воспользоваться переходными положениями не смогут. -
Упрощение порядка применения пониженных страховых взносов (с 1 января 2026 г.).
-
Исключено условие о необходимой доле доходов от основного вида деятельности за предыдущий год (не менее 70%) для применения пониженных тарифов страховых взносов МСП отрасли обрабатывающего производства. Теперь должна учитываться только доля текущего года.
-
Всем МСП с тарифом 15% предоставлена возможность суммировать доходы от основных и дополнительных видов деятельности из перечней Правительства РФ при расчете 70%-ной доли доходов для применения льготы.
-
Есть и другие изменения.
Не потеряться в налоговых поправках поможет путеводитель по налоговой реформе. Пробный доступ к КонсультантПлюс бесплатный. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Следите также за нашей рубрикой по налоговым изменениям 2026.