Традиционный осенний документ под названием «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов» (далее — Основые направления) выпустил Минфин.
По ряду приведенных в нем инициатив уже есть поправки, которые приняты и заработают с 2025 года. Например, 5-ступенчатая ставка НДФЛ и увеличение «детских» вычетов, рост ставки налога на прибыль и др.
Отслеживать уже принятые изменения по налогам легко с «КонсультантПлюс». Получите бесплатный пробный доступ к системе и следите за обновлениями обзора по налоговой реформе.
См. также нашу рубрику «Налоговые изменения 2025».
Некоторые существуют виде законопроектов. Например, отмена счетов-фактур для некоторых плательщиков УСН и ЕСХН, использование 1,5 МРОТ для расчета пониженных взносов у МСП и др.
За этими инициативами следим вместе с экспертами «КонсультантПлюс» в рамках обзора о донастройке налоговой реформы. Он также доступен для изучения по бесплатному пробному доступу.
Но есть и такие, которые пока на стадии проработки. Выделим самые интересные из них.
Налоговое администрирование
Рассматриваются:
- введение в качестве наказания за некоторые налоговые нарушения предупреждения вместо штрафа (это предложение находится в разделе «на перспективу»);
- совершенствование института налоговой отсрочки/рассрочки, в том числе возможность их получения по расширенному перечню налогов;
- решение спорного вопроса с отнесением выемки документов к дополнительным мероприятиям налогового контроля, которые могут проводиться на этапе рассмотрения материалов налоговой проверки;
- возможность ФНС отвечать на обращения налогоплательщиков по электронной почте;
- информирование налогоплательщиков, являющихся работниками, о принятых решениях о взыскании с них задолженности через соответствующего налогового агента — работодателя;
- разрешение на обжалование в суде актов налоговой, действий и бездействия ее должностных лиц, если вышестоящий налоговый орган не принял решение по жалобе в течение 2 месяцев.
НДФЛ
Рассматриваются:
- возможность расчета налога налоговыми агентами с учетом уменьшения дохода налогоплательщика на сумму расходов или имущественных вычетов;
- уточнение порядка освобождения от НДФЛ компенсации проезда в отпуск и обратно работникам Крайнего Севера — предлагается исключить условие о совместном проживании членов семьи;
- освобождение от НДФЛ страховки ДМС, если она необходима для командировки;
Что сейчас неоднозначного в налогообложении оплаты полиса добровольного страхования командированного работника, узнайте в «КонсультантПлюс». Получите бесплатный пробный доступ к системе и смотрите материал, который подготовлен на основе разъяснений действительного государственного советника РФ 3 класса С. В. Разгулина. - разрешение налогоплательщикам — нерезидентам уменьшать доходы от продажи имущества (имущественных прав) на документально подтвержденные расходы на его покупку.
По каким ставкам платить НДФЛ для нерезидентов в 2025 году, рассказываем здесь.
Налог на прибыль
Прорабатываются:
- обязанность организаций с несколькими обособленными подразделениями в одном субъекте РФ уплачивать налог в бюджет этого субъекта только через одно из ОП;
Сейчас это право, а не обязанность налогоплательщиков. Подать уведомление о централизованной уплате налога на прибыль в 2025 году нужно до 09.01.2025 включительно. - включение в перечень сомнительных долгов дебиторской задолженности, возникшей по решению суда.
НДС
Запланирован мониторинг применения нулевой ставки НДС на услуги по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения по итогам 2023 и 2024 года.
Данная мера была введена в целях поддержки отрасли гостеприимства, отмечает Минфин. Теперь нужно оценить, как это повлияло на работу отрасли (на размер инвестиций, изменение количества мест размещения и рабочих мест в данном сегменте и др.) и принять решение о востребованности и эффективности предоставленных мер.
Как считаете, это намек на отмену преференций? Делитесь мнением в комментариях под постом.
Имущественные налоги
Предлагается снять с налогоплательщиков обязанность сдавать уведомления по транспортному и земельному налогам (включая авансы) и полностью переложить их расчет на налоговиков.
В части налога на имущество организаций идет проработка перехода к налогообложению всей недвижимости исходя из кадастровой стоимости (за исключением объектов отдельных видов: сооружения, воздушные и морские суда и т. п.).
АУСН
География применения АУСН расширяется на все субъекты РФ. Цель — сделать наиболее комфортными условия ведения бизнеса для субъектов малого предпринимательства по всей стране.
В Основных направлениях такие планы были с 1 января 2026 года, но законодатели сделали это на год раньше. Регионы смогут вводить у себя этот спецрежим уже с 01.01.2025.
Получите пробный доступ к «КонсультантПлюс» и знакомьтесь с другими инициативами Минфина. Это бесплатно.