Применяется ли онлайн-касса для ИП на патенте?

Патент и онлайн-кассы в 2024 году

С 01.01.2021 п. 2.1 ст. 2 закона о кассовой технике от 22.05.2003 № 54-ФЗ установлено, что онлайн ККТ вправе не применять ИП на патенте, осуществляющие виды деятельности, перечисленные в следующих подпунктах п. 2 ст. 346.43 НК РФ:

• ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий по индивидуальному заказу населения (подп. 1);
• ремонт, чистка, окраска и пошив обуви (подп. 2);
• стирка, химическая чистка и крашение текстильных и меховых изделий (подп. 4);
• изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц (подп. 5);
• ремонт мебели и предметов домашнего обихода (подп. 7);
• услуги в области фотографии (подп. 8);
• реконструкция или ремонт существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений (подп. 12);
• услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ (подп. 13);
• услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла (подп. 14);
• услуги в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых (подп. 15);
• услуги по присмотру и уходу за детьми и больными (подп. 16);
• сбор тары и пригодных для вторичного использования материалов (подп. 17);
• сдача в аренду (наем) собственных или арендованных жилых помещений, а также сдача в аренду собственных или арендованных нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения), земельных участков (подп. 19);
• изготовление изделий народных художественных промыслов (подп. 20);
• услуги по переработке продуктов сельского хозяйства, лесного хозяйства и рыболовства для приготовления продуктов питания для людей и корма для животных, а также производство различных продуктов промежуточного потребления, которые не являются пищевыми продуктами (подп. 21);
• производство и реставрация ковров и ковровых изделий (подп. 22);
• ремонт ювелирных изделий, бижутерии (подп. 23);
• чеканка и гравировка ювелирных изделий (подп. 24);
• деятельность в области звукозаписи и издания музыкальных произведений (подп. 25);
• услуги по уборке квартир и частных домов, деятельность домашних хозяйств с наемными работниками (подп. 26);
• деятельность, специализированная в области дизайна, услуги художественного оформления (подп. 27);
• услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах (подп. 29);
• услуги платных туалетов (подп. 30);
• услуги по приготовлению и поставке блюд для торжественных мероприятий или иных событий (подп. 31);
• услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка) (подп. 34);
• услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы) (подп. 35);
• деятельность по благоустройству ландшафта (подп. 36);
• осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию (подп. 39);
• услуги экскурсионные туристические (подп. 41);
• организация обрядов (свадеб, юбилеев), в том числе музыкальное сопровождение (подп. 42);
• организация похорон и предоставление связанных с ними услуг (подп. 43);
• услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров (подп. 44);
• оказание услуг по забою и транспортировке скота (подп. 49);
• производство кожи и изделий из кожи (подп. 50);
• сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений (подп. 51);
• переработка и консервирование фруктов и овощей (подп. 52);
• растениеводство, услуги в области растениеводства (подп. 54);
• производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий (подп. 55);
• лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность (подп. 57);
• деятельность по письменному и устному переводу (подп. 58);
• деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами (подп. 59);
• сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья (подп. 60);
• резка, обработка и отделка камня для памятников (подп. 61);
• разработка компьютерного программного обеспечения, в том числе системного программного обеспечения, приложений программного обеспечения, баз данных, веб-страниц, включая их адаптацию и модификацию (подп. 62);
• животноводство, услуги в области животноводства (подп. 64);
• помол зерна, производство муки и крупы из зерен пшеницы, ржи, овса, кукурузы или прочих хлебных злаков (подп. 66);
• услуги по уходу за домашними животными (подп. 67);
• изготовление и ремонт бондарной посуды и гончарных изделий по индивидуальному заказу населения (подп. 68);
• услуги по изготовлению валяной обуви (подп. 69);
• услуги по изготовлению сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика по индивидуальному заказу населения (подп. 70);
• граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике, кроме ювелирных изделий по индивидуальному заказу населения (подп. 71);
• изготовление и ремонт деревянных лодок по индивидуальному заказу населения (подп. 72);
• ремонт игрушек и подобных им изделий (подп. 73);
• ремонт спортивного и туристического оборудования (подп. 74);
• услуги по вспашке огородов по индивидуальному заказу населения (подп. 75);
• услуги по распиловке дров по индивидуальному заказу населения (подп. 76);
• сборка и ремонт очков (подп. 77);
• изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества (подп. 78);
• переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы (подп. 79);
• услуги по ремонту сифонов и автосифонов, в том числе зарядка газовых баллончиков для сифонов (подп. 80). Условием работы без кассы при этих видах деятельности является выдача (направление) покупателю документа, подтверждающего факт расчета, содержащего наименование документа, его порядковый номер, а также реквизиты, установленные абз. 4-12 п. 1 ст. 4.7 закона № 54-ФЗ. 

Узнайте больше об условиях применения ПСН из специального материала.

В каком порядке ИП на ПСН обеспечивают применение онлайн-касс, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Готовое решение.  

В каких еще случаях ИП на ПСН могут работать без ККТ

Также возможность работать без онлайн-касс есть:

• у предпринимателей на ПСН, осуществляющих совместимые с патентом виды деятельности, которые поименованы в п. 2 ст. 2 закона № 54-ФЗ;
• при ведении ИП на ПСН деятельности в отдаленных и труднодоступных местностях (п. 3 ст. 2 Закона № 54-ФЗ).

Во всех этих случаях применяемый ИП режим налогообложения не важен, то есть освобождение от онлайн-ККТ доступно в том числе ИП на патенте.

Для ИП предусмотрено достаточно много оснований для неприменения онлайн-касс. Узнайте больше о них в специальном материале.

Если ИП на ПС не может воспользоваться льготой по неприменению онлайн-касс, ему необходимо использовать онлайн-кассы на общих основаниях — с какими нюансами он может столкнуться при их применении, узнайте из нижеследующих разделов статьи.

Узнать больше о случаях обязательного применения ККТ, а также об основаниях для законного отказа от использования касс вы можете из экспертного материала, размещенного в системе «КонсультантПлюс». Получите пробный доступ к нему бесплатно.  

Предприниматель обнаружил излишек в кассе: пробивается ли кассовый чек

Введение онлайн-касс связано с появлением нового вида кассового чека — чека коррекции. Применяющий онлайн-кассу ИП на ПС обязан оформить этот чек, если в кассе обнаружен излишек наличных денег, образование которого возможно, если, например:

• получив от покупателя деньги, кассир не оформил кассовый чек;
• ошибочно пробит чек с признаком «возврат прихода», хотя денежные средства из кассы выданы не были;
• сумма в выданном покупателе кассовом чеке меньше фактической суммы покупки.

Читайте об основных правилах применения онлайн-касс предпринимателями.

При оформлении чека коррекции необходимо учесть следующее:

• в его реквизитах будут отсутствовать отдельные сведения, обязательные для обычного кассового чека (наименование, стоимость и количество товара, а также QR-код) — реквизиты чека коррекции утверждены приказом ФНС России от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@;
• вместе с чеком коррекции оформить подтверждающий документ (объяснительную кассира или акт о выявленных денежных излишках, содержащие дату, время и причину корректировки наличной выручки) — с его помощью ИП на ПС отчитается перед налоговиками, которые вправе запрашивать пояснения по каждому чеку коррекции;
• чек коррекции является одновременно и подтверждением исполнения обязанности по исправлению, и уведомлением о нарушении со стороны пользователя кассы, сообщать налоговикам о нарушении дополнительно не требуется.

Узнайте больше о применении объяснительной записки кассира при совершении ошибочных расчетов на кассе.

Корректировку расчетов можно произвести как с использованием ККТ, которая ранее не была применена (при применении которой был совершен расчет с ошибкой), так и с помощью другой единицы ККТ (письмо ФНС России от 23.03.2021 № АБ-4-20/3755@).

Если в кассе обнаружена недостача, чек коррекции не пробивается.

Эксперты «КонсультантПлюс» подробно рассказали о случаях формирования чека коррекции. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите к нужному вам материалу. 

Покупатель вернул товар: какой чек должен пробить работающий на патентной системе предприниматель

Если покупатель вернул товар в день покупки, ИП на ПС должен оформить чек возврата (кассовый чек с признаком «возврат прихода»). Чек с таким же признаком оформляется еще и в том случае, когда в пробитом чеке обнаружена ошибка в присутствии покупателя. Ситуации обнаружения ошибок в кассовом чеке могут быть следующие:

• ошибка обнаружена покупателем, когда сумма, отраженная в чеке, превышает указанную на ценнике величину или кассиром завышена сумма к оплате (путем дополнительного включения в чек не приобретенного покупателем товара);
• ошибку может обнаружить как покупатель, так и кассир — если чек выбит на одну сумму, а фактическая стоимость товара составляет меньшую сумму.

При оформлении кассового чека с признаком «возврат прихода» необходимо учесть следующее:

• реквизиты чека на возврат должны быть идентичны чеку на приход (кроме названия признака расчетной операции);

Какие данные должны присутствовать в чеке современного кассового аппарата — узнайте из этого материала.

• после оформления чека на возврат ИП на ПС должен потребовать у кассира письменных объяснений — этот документ поможет ему доказать налоговикам правомерность оформления возврата по кассе;
• завершающей процедурой после пробивания чека на возврат является оформление чека на приход с указанием правильной суммы выручки.

Следует учитывать, что если некорректно сформированный чек не был принят ФНС России (например, если он не содержит того или иного обязательного реквизита), то формирование чека коррекции (с неверными данными) на обратную операцию не требуется. В этом случае необходимо сформировать новый чек коррекции (с правильными данными) в соответствии с приказом № ЕД-7-20/662@.

Состав обязательных реквизитов достаточно регулярно пополняется. Так, с 09.11.2023 года чек должен обязательно содержать реквизит «мера количества предмета расчета» (тег 2108) — в его отсутствие фискальный документ принят не будет (письмо ФНС России от 12.12.2023 № АБ-4-20/15520@).

ВАЖНО! ККТ должна корректно передавать фискальные данные в ОФД.

Итоги

Чтобы понять, нужна ли онлайн-касса ИП на патенте, необходимо сравнить вид его деятельности со списками из ст. 2 закона о кассовой технике. Если деятельность предпринимателя присутствует в этих списках или населенный пункт, где он работает, попал в региональный список труднодоступных мест, применять онлайн-кассу ему не нужно. Если под освобождение от онлайн-кассы ИП на патенте не попадает, он обязан приобрести кассу, зарегистрировать ее в налоговой инспекции и применять на общих основаниях.