Что относится к бланкам строгой отчетности (требования)?

Что является бланком строгой отчетности?

БСО в 2024 году должны быть отпечатаны с помощью онлайн-кассы — то есть, кассового аппарата современного типа, разрешенного к применению российским законодательством. По сути, такая ККТ представляет собой автоматизированную систему для чеков и бланков строгой отчетности,  которая также передает сведения в ФНС в онлайн режиме. БСО, распечатанные в типографии, в 2024 году, как самостоятельные документы не выполняют юридически значимых функций по законодательству о применении ККТ. Их вправе использовать на свое усмотрение (по существу, неофициально), лица, освобожденные от обязанности по применению онлайн-касс.

Или же — лица, которые обязаны выдавать вместо кассового чека (в случае неприменения ККТ по законным основаниям) альтернативный документ. В их числе — ИП на ПСН в случаях, отраженных в п. 2.1 ст. 2 закона № 54-ФЗ. Они должны выдавать клиентам в подтверждение расчетов документ, в котором отражены:

• порядковый номер;
• реквизиты, установленные абз. 4-12 п. 1 ст. 4.7 закона № 54-ФЗ.

Получается, что такой документ будет очень похож на «официальный» чек или БСО, сформированный на онлайн-кассе.

Читайте о случаях, когда ККТ применять необязательно, в специальной публикации.

Отметим, что при определении права на неиспользование ККТ (как и обязанности использовать кассы) не имеет значения, каким образом приняты денежные средства — наличными или безналичными.

ККМ может потребоваться использовать, к примеру, при приеме денежных средств от покупателей через Систему быстрых платежей.

Эксперты «КонсультантПлюс» рассказали о применении документов, альтернативных кассовым чекам по закону № 54-ФЗ. Получите пробный доступ к публикации на данную тему бесплатно.

Под термином «бланк строгой отчетности» может пониматься:

• фискальный документ — аналогичный кассовому чеку, который организация или ИП могут на законных основаниях выдавать вместо кассовых чеков физлицам, пользующимся их услугами;
• утвержденная тем или иным органом власти форма, документа — не являющегося фискальным и при этом подтверждающим факт пользования физлицом той или иной услугой (например, транспортной, связанной со сферой культуры, развлечений).

Подробнее о юридических основаниях для использования бланка строгой отчетности вместо кассового чека читайте в статье «Нужен ли кассовый аппарат при УСН в 2024 году?».

В бланке строгой отчетности — как фискальном документе, должны отражаться сведения, которые, как и в случае с выдачей кассового чека, подтверждают факт правоотношений между организацией и пользователем услуг. Не разрешается применять БСО (как и, собственно, кассовый чек) в случае, если получателем услуг является юрлицо, а также при купле-продаже товаров.

Советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса А. А. Батарин разъяснил порядок применения БСО. Получите бесплатный пробный доступ к системе «КонсультантПлюс» и ознакомьтесь с точкой зрения чиновника.

БСО, отпечатанный с помощью онлайн-техники, должен включать ряд обязательных реквизитов (ст. 4.7 закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Если в бланк (или чек) не включить хотя бы один из обязательных реквизитов, то возможны штрафы (письмо ФНС России от 18.04.2022 № АБ-4-20/4695@).

Эксперты «КонсультантПлюс» рассказали о штрафах за нарушения требований о применении ККТ. Получите пробный доступ к материалу на данную тему бесплатно.

Заметим, что ФНС вправе не предупреждать о проверках на предмет соблюдения требований законодательства о ККТ. Поэтому такой визит проверяющих может быть неожиданным.

Как налоговая булет проверять ККТ в 2024 году, мы рассказали в статье. 

А теперь рассмотрим соответствующие реквизиты БСО более детально.

Бланк строгой отчетности вместо кассового чека

Бланк строгой отчетности вместо кассового чека может выдаваться при соблюдении определенных условий. Бланк строгой отчетности вместо кассового чека можно выдавать при оказании услуг физическим лицам. Либо — представителям ИП и юридических лиц, то есть, их наемным работникам, если они рассчитываются по карте (п. 9 ст. 2 закона № 54-ФЗ). А вот при продаже товаров (даже сопутствующих оказываемой услуге) выдавать бланк строгой отчетности вместо кассового чека запрещено.

Дополнительно см. «Бланк строгой отчетности вместо кассового чека (нюансы)».

Бланки строгой отчетности, оформляемые на онлайн-кассе, должны содержать такие же реквизиты, как и кассовый чек (письмо Минфина России от 16.11.2020 № 03-01-15/99505). К таким реквизитам относятся (ст. 4.7 закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ):

• наименование документа;
• порядковый номер за смену;
• дата, время и место (адрес) осуществления расчета, а при расчете в сети Интернет — адрес сайта;
• наименование организации или фамилия, имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя;
• идентификационный номер налогоплательщика;
• применяемая при расчете система налогообложения;

Выделяется ли отдельной строкой сумма НДС в бланках строгой отчетности, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к правовой системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

• признак расчета;
• наименование товаров, работ, услуг;
• сумма расчета с отдельным указанием ставок и сумм налога на добавленную стоимость;
• форма расчета;
• должность и фамилия лица, осуществившего расчет с покупателем (за исключением расчетов, осуществленных с использованием автоматических устройств для расчетов, применяемых в том числе при осуществлении расчетов с использованием электронных средств платежа в сети Интернет);
• регистрационный номер контрольно-кассовой техники;
• заводской номер экземпляра модели фискального накопителя;
• фискальный признак документа;
• адрес сайта уполномоченного органа в сети Интернет, на котором может быть осуществлена проверка факта записи этого расчета и подлинности фискального признака;
• абонентский номер либо адрес электронной почты покупателя (клиента) в случае передачи бланка строгой отчетности в электронной форме;
• адрес электронной почты отправителя бланка строгой отчетности в электронной форме в случае передачи покупателю (клиенту) кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме;
• порядковый номер фискального документа;
• номер смены;
• фискальный признак сообщения;
• QR-код.

Узнайте больше о порядке применения онлайн-касс из экспертного материала, размещенного в системе «КонсультантПлюс». Получите пробный доступ к нему бесплатно.

ВНИМАНИЕ! Если онлайн-касса есть на предприятии, то ее необходимо регулярно использовать. У налоговиков будут основания для проверок в случае простоев в применении ККТ на предприятиях.

Итак, мы выяснили, что применять типографские БСО могут лишь ограниченный круг бизнесменов — те, кто освобожден от применения онлайн-касс (и те, кто, пользуясь таким освобождением — как ИП на ПСН, должны выдавать покупателям документы, альтернативные кассовым чекам). Рассмотрим какие требования нужно соблюдать при использовании типографских (и аналогичных им) форм БСО.

Какие есть требования к типографским БСО?

Если говорить о применении типографских БСО сегодня, то правомерно говорить о том, что в отношении них нет действующих технологических требований. Это может быть, таким образом, и не типографский бланк, а документ, изготовленный на обычном принтере. Главное — обеспечить включение в документ реквизитов, если их перечни установлены законом (как в случае с ИП на ПСН).

Что относится к бланкам строгой отчетности? Рассмотрим примеры.

Основные виды бланков строгой отчетности

К БСО традиционно принято относить следующие документы:

• квитанцию;
• проездной билет;
• абонемент;
• талон;
• наряд.

В нормативно-правовых актах федерального уровня не установлено единого перечня разновидностей бланков строгой отчетности. При этом они не могут использоваться в качестве самостоятельных документов в целях выполнения хозяйствующим субъектом обязанностей по закону № 54-ФЗ. Обязательно нужен БСО или кассовый чек, сформированные на онлайн-кассе — несмотря на использование типографского БСО (письмо Минфина России от 25.06.2018 № 03-07-07/43310).

При этом возможно формирование «гибридного» документа — БСО (например, в виде билета на средство транспорта) с QR-кодом, содержащим реквизиты фискального документа (п. 5.8 ст. 1.2 закона № 54-ФЗ, письмо ФНС России от 23.03.2021 № АБ-4-20/3755@).

Минфин России в письме от 14.10.2019 № 03-03-06/1/78500 рассказал о применении QR-кода в кассовом чеке. Эксперты «КонсультантПлюс» прокомментировали позицию ведомства. Получите пробный доступ к публикации на данную тему бесплатно.

Формы бланков строгой отчетности

Уполномоченные органы власти на федеральном уровне могут утверждать формы бланков строгой отчетности для тех или иных видов услуг. Данные формы становятся обязательными к применению на всей территории РФ организациями и ИП, которые оказывают населению соответствующие услуги. Так, например, приказом Минкультуры России от 29.06.2020 № 702 введены в оборот формы билета, абонемента и экскурсионной путевки.

К традиционным бланкам строгой отчетности относятся также билеты на общественный транспорт. Их содержание должно соответствовать требованиям, установленным постановлением Правительства России от 01.10.2020 № 1586.

При необходимости ИП или организация вправе разработать свою форму БСО. Это не запрещено законом.

Читайте в специальном материале об учете денежных средств при использовании онлайн-кассы на предприятии.

Как выглядит бланк строгой отчетности, соответствующий законодательным критериям?

Форма БСО, разработанная организацией либо ИП самостоятельно, может содержать:

• название бланка (например, «Квитанция за оплату парикмахерских услуг)»;
• шестизначный (или содержащий иное количество цифр, определенное хозяйствующим субъектом) номер и серию бланка;
• название организации или ИП, оформляющих БСО;
• ИНН, адрес организации или ИП, осуществляющих выдачу бланков строгой отчетности;
• вид оказанной услуги, ее стоимость;
• фактическую величину уплаченных получателем БСО средств за услугу;
• дату оплаты;
• должность, Ф. И. О., подпись сотрудника организации, который принял оплату;
• печать (если организация или ИП использует печать).

Указанный перечень реквизитов БСО был ранее закреплен постановлением Правительства России от 06.05.2008 № 359, которое утратило силу с 01.01.2021. Поскольку данный норматив применялся в течение длительного времени, многим современным предприятиям привычно использование БСО, составленных на основании его положений.

Постановлением № 359 также была предусмотрена  процедура инвентаризации бланков строгой отчетности, посредством которых организация выявляет корректность заполнения соответствующих документов, а также соблюдение правил их хранения. Сейчас данная процедура многими предприятиями осуществляется фактически — с учетом общих положений законодательства о деятельности инвентаризационных комиссий на предприятиях (например, на основании положений приказа Минфина России от 13.06.1995 № 49).

ВАЖНО! С 01.04.2025 вступает в силу ФСБУ 28/2023 "Инвентаризация". Стандарт можно начать применять и раньше, что следует отразить в учетной политике. О новом ФСБУ мы писали здесь. 

Процедура инвентаризации бланков строгой отчетности

Процедура, о которой идет речь, проводится инвентаризационной комиссией, которая формируется в организации и действует на постоянной основе (п. 2.2 приказа Минфина РФ № 49 от 13.06.1995). В ее составе должны присутствовать:

• представители руководства организации;
• сотрудники бухгалтерии;
• другие специалисты на должностях, связанных с решением задач в рамках инвентаризации бланков строгой отчетности.

Проверка фактического наличия бланков строгой отчетности производится по видам бланков, с учетом их начальных и конечных номеров, а также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам (п. 3.41 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина от 13.06.1995 № 49).

Копии или корешки бланков должны храниться в организации в течение 5 лет, а затем списываться на основании отдельного акта.

Документальное оформление инвентаризации БСО

Для документального оформления инвентаризации бланков строгой отчетности российским законодательством предусмотрена форма № ИНВ-16, утвержденная постановлением Госкомстата № 88 от 18.08.1998. Ее применение не является обязательным (информация Минфина РФ № ПЗ-10/2012), однако данная форма — один из наиболее удобных документов, позволяющих зафиксировать результаты инвентаризации бланков строгой отчетности. Положения постановления № 88, регламентирующие процедуры обращения формы № ИНВ-16 в предприятии, также могут быть приняты организациями и ИП к сведению.

Так, опись, составленная на основе формы № ИНВ-16, может формироваться в двух экземплярах, на которых ставят подписи участники инвентаризационной комиссии, а также материально ответственные лица. Первый экземпляр документа остается в бухгалтерии, второй — у материально ответственного лица, принимающего бланки строгой отчетности на ответственное хранение.

До начала инвентаризации организация в лице руководителя запрашивает от материально ответственных лиц, отвечающих за сохранность БСО, расписки, подтверждающие, что к началу инвентаризации бланки строгой отчетности сданы в бухгалтерию.

Подробнее о других видах инвентаризации, предусмотренной законодательством РФ, читайте в статье «Как провести инвентаризацию перед годовой отчетностью».

Итоги

Оформление бланков строгой отчетности как юридически значимых документов по законодательству о применении ККТ происходит посредством применения онлайн-касс — в порядке, установленном законом № 54-ФЗ. Не относящиеся к юрисдикции данного закона бланки — например, по билетам в театр или на автомобильные поездки — подлежат дополнению БСО, сформированными в соответствии с ним.