Транспортные расходы отнесены на счет покупателя - проводка

Что относится к транспортным расходам?

Компании при определении транспортных расходов (далее — ТР) должны ориентироваться следующие НПА:

• ФСБУ 5/2019 «Запасы»;

С 2021 года учет МПЗ регулирует новый ФСБУ 5/2019 «Запасы», ПБУ 5/01 утратило силу. Некоторые учетные правила изменились существенно. Изменения подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Готовое решение.

• Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (утв. приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст) — раздел «Транспортировка и хранение».

Например, к ТР могут относиться:

• затраты по погрузке МПЗ в машины и их транспортировке;
• издержки на оплату труда и социальные нужды персонала, занятого в сфере заготовки, закупки, доставки и сопровождения ТМЦ на склады компании;
• оплата комиссий посредническим компаниям;
• затраты на хранение ТМЦ в сторонних организациях;
• потери (порча, бой, недостача) ТМЦ в пути; 
• услуги сторонних транспортных и экспедиторских компаний;
• услуги по осуществлению погрузочно-разгрузочных работ;
• стоимость материалов на содержание транспортных средств;
• затраты на оплату труда и социальных нужд сотрудникам фирмы, осуществляющим погрузочно-разгрузочные работы, транспортировку ТМЦ и т. д.

В предприятиях торговли ТР относятся на 44-й счет «Коммерческие расходы».

Бухгалтерский учет транспортных затрат (примеры)

На практике оплата транспортных издержек по доставке ТМЦ до склада чаще всего ложится на плечи покупателя. При этом перевозку может осуществлять как продавец собственным автотранспортом или с привлечением сторонних организаций, так и покупатель. Рассмотрим, как перечисленные способы доставки отразить в бухгалтерском учете.

Пример 1

ООО «Кубанское» занимается производством мясных изделий и полуфабрикатов. Покупатель ООО «Артек» закупил партию ТМЦ на сумму 1 158 344 руб. (в т. ч. НДС 193 057,33 руб.).

Ситуация 1. Покупатель забирает продукцию самостоятельно, транспортные издержки осуществляются за счет покупателя.

Проводки у продавца

Проводки у покупателя

Компания ООО «Артек» для доставки ТМЦ на склад привлекла посредническую компанию ООО «Перевозка», стоимость услуг которой составила 163 554 руб. (в т. ч. НДС 27 259 руб.).

Напомним, что согласно п. 21 ФСБУ 5/2019 при торговой деятельности организациям разрешается включать транспортные издержки по доставке ТМЦ до складских помещений в коммерческие расходы. Данная ситуация отражается в учете записью Дт 44 Кт 60.

Микропредприятия, кроме тех, которые не вправе вести упрощенный учет, могут признавать расходы по доставке в составе затрат по обычным видам деятельности того периода, в котором они были понесены (п. 2 ФСБУ 5/2019).

Ситуация 2. Продавец осуществляет доставку собственным автотранспортом.

Учет у продавца

Стоимость доставки выделена в договоре купли-продажи ТМЦ с ООО «Артек».

У компании ООО «Кубанское» есть собственный автопарк, затраты на обслуживание которого в течение месяца собираются на 23-м счете «Вспомогательное производство». По итогам месяца 23-й счет закрывается на 44-м «Коммерческие расходы».

Бухучет у ООО «Артек»

2.2. Стоимость доставки включена в цену продукции и не выделена в договоре купли-продажи отдельной строкой.

Учет у покупателя

Ситуация 3. Продавец нанимает посредника ООО «Доставка» для перевозки ТМЦ покупателю. Сумма услуг составила 176 500,68 руб. (включая НДС 29 416,78 руб.).

Учет у продавца

Учет у покупателя

В данной ситуации учет у покупателя аналогичен варианту 2.1 или 2.2 в зависимости от того, предъявляет ли продавец сумму затрат на доставку покупателю отдельно (2.1) или включает в цену ТМЦ (2.2).

Нужно ли выставлять счет-фактуру, если поставщик перевыставляет расходы на оплату транспортных услуг по доставке товара сторонней организацией покупателю? Ответ на этот вопрос от советника государственной гражданской службы РФ 2 класса А.Г. Дьяконова вы можете посмотреть в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе предоставляется бесплатно.

Напомним, что для целей налогообложения прибыли ТР включаются в состав затрат, при наличии экономической необходимости и корректно оформленных первичных документов (п. 1 ст. 252 НК РФ). Рассмотрим, какими документами сопровождаются транспортные затраты.

Первичные документы по учету транспортных издержек

Факт реализации товаров или произведенной продукции должен подтверждаться товарной накладной по форме ТОРГ-12, утвержденной постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 № 132.

Бланк и образец заполнения накладной по форме ТОРГ-12 можно скачать на нашем сайте, см. публикацию «Унифицированная форма ТОРГ-12 (бланк)».

Данный документ может быть разработан компанией самостоятельно с сохранением обязательных реквизитов, указанных в п. 2 ст. 9 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Для учета транспортных издержек с 2021 года подтверждением служит транспортная накладная по новой форме. Также необходим путевой лист.

Алгоритм заполнения путевого листа ищите в статье «Какой порядок заполнения путевых листов (образец, бланк)?».

Чем подтверждают расходы на услуги транспортной экспедиции, узнайте здесь.

Итоги

Транспортные издержки чаще всего оплачиваются за счет покупателя. При этом отражение данных затрат в бухгалтерском учете зависит от того, каким методом осуществлялась доставка.