Добрый день! Работаем с бюджетом, а с 2020 года решили перейти с ОСНО на УСНО, так как бюджет плохо рассчитывается, нам соответственно тяжело рассчитываться с налогами, вечная картотека, арест счетов и суды с заказчиками. Прочитала что при переходе нужно восстановить НДС ну никак непонимаю за какой период. Все, что мы закупаем это прямые расходы на конкретный вид работы (строим дороги). Помогите, разобраться.
В IV квартале года, предшествующему году начала применения УСНО, необходимо восстановить НДС по основным средствам, нематериальным активам и МПЗ. Восстанавливаются суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении ОС и НМА – в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. Отметим, что речь тут идет об остаточной стоимости по данным бухучета (письма Минфина РФ от 10.06.2009 № 03-11-06/2/99, от 27.01.2010 № 03-07-14/03).
Вместе с тем если НДС по имуществу, приобретенному до перехода на «упрощенку», к вычету не ставился, то этот налог восстановлению не подлежит (письма Минфина РФ от 18.10.2016 № 03-07-14/60503 и от 16.02.2012 № 03-07-11/47, Постановление ФАС Центрального округа от 25.05.2011 № А54-3447/2010-С2).
Президиум ВАС РФ в Постановлении от 01.12.2011 № 10462/11 подчеркнул, что пп. 2 п. 3 ст. 170 Кодекса не позволяет производить такое восстановление НДС в течение какого-либо периода времени. Это необходимо в полном объеме сделать в квартале, предшествующем переходу на спецрежим.
Восстановленный налог включается в состав прочих расходов в соответствии со ст. 264 Кодекса (письма Минфина РФ от 01.04.2010 № 03-03-06/1/205, УФНС России по г. Москве от 24.12.2009 № 16-15/136335).
Если компания получила аванс и уплатила с него НДС, а соответствующие товары (работы, услуги) будут отгружены (выполнены, оказаны) уже в периоде применения «упрощенки», следует вернуть покупателям НДС с подобных авансов. Такой налог можно будет принять к вычету в IV квартале 2018 года, правда, только при наличии документов, подтверждающих факт возврата НДС (п. 5 ст. 346.25 НК РФ). Важно, что вышеуказанную последовательность нарушать нельзя. Если данный налог сначала заявить к вычету, а лишь потом вернуть его контрагенту, ревизоры наверняка посчитают такой вычет неправомерным, и служители Фемиды, скорее всего, их поддержат (Постановление АС Северо-Кавказского округа от 09.09.2016 № Ф08-6531/2016).
Арбитры признают подобный вычет правомерным и в следующих ситуациях:
перечисления денег не было, а налог возвращен покупателям путем зачета (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.08.2010 № А21-11991/2009);
контракт, по которому прошла предоплата, расторгнут, а полученный аванс возвращен (Постановление ФАС Поволжского округа от 18.07.2008 № А65-26854/2007).
«Упрощенцы» НДС не уплачивают. Поэтому необходимо скорректировать договоры, заключенные фирмой до перехода на УСН, в которых цена ее товаров (работ, услуг) установлена с данным налогом. С будущего года в договорах цену нужно будет фиксировать с пометкой: «НДС не облагается».
И последнее – если предприятие в текущем году создавало в налоговом учете какие-либо резервы (на оплату отпусков, по сомнительным долгам и т.д.), учтите их остатки на 31.12.2018 в составе внереализационных доходов (п. 7 ст. 250, пп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ).
Добрый день! Я правильно Вас поняла, если я перехожу с 01,01,2020 года на УСН, то за 4 квартал 2018 г. (а 4 квартал 2019), проверяю поступления ОС, НМА и МПЗ, все что я взяла НДС на возмещение из бюджета (у меня не было поступления ОС и НМА и МПЗ) так как мы строим дороги закупали товар: бетон, бардюрный камень довольно приличные суммы получились, но работы выполнены акты подписаны 2018 годом на 2019 год договора не переходили, то бишь получается я ничего не должна восстанавливать? Но есть одно но, один заказчик нам платил Авансы в 4 квартале 2018 в размере 1600000,00, я с этих АВАНСОВ полученных в бюжет платила НДС, Заказчик до сих пор не подписал АКТЫ, работы нами были сданы в 3 квартале 2018 вот здесь как быть? Помогите, пожалуйста, до конца разобраться.
Доброе утро. Вы, вероятно, опечатались ("не" пропустили "за 4 квартал 2018")?
Если у Вас не осталось "незавершёнки" в виде несписанных МПЗ, или вообще несписанных ТМЦ, приобретёных во время применения НДС, то восстанавливать НДС не надо будет. Это покажут результаты инвентаризации на конец отчётного года. Домустим, если даже какие-то ТМЦ в виде канцтоваров, офисных принадлежностей, запасных частей, ГСМ и прочее, остаются на конец периода, то эти остатки предполагаются уже использоваться в деятельности, не облагаемой НДС, поэтому ранее принятый НДС пропорционально остаткам подлежит восстановлению.
Поясните, пожалуйста, двоякую ситуацию: работы были сданы и не подписаны при этом акты заказчиком. Заказчик работы не принимает, имеет претензии или просто молчит? Сверьтесь со всеми заказчиками, подпишите акты сверок, проведите инвентаризацию "кредиторки" и "дебиторки".
Иначе я не понимаю Ваше беспокойство по поводу того, что Вы заплатили что-то лишнее в бюджет в виде НДС с авансов. Раз работы сданы (с Ваших же слов) - должны были начислить НДС с реализации и зачесть НДС с авансов.
Спасибо Вам за терпение. Да есть такой Заказчик, нами работы выполнены, я подготовила акты, счет-фактуру, но Заказчик ничего не подписал, но присылает денежные средства в платежках ссылается "оплата по договору" номер и дату договора, при этом договор не подписала и акты не подписывает, за 4 кв 2018 нами получено АВ 1 400 000,00 руб, я соответственно показала в декларации АВ полученные заплатила НДС, но так как Акты не подписаны я не могу увязать и зачесть. Сейчас готовим документы суд. Вот как быть с этим НДС?
Я правильно поняла, мне нужно поднять акты инвентаризации за 2018 посмотреть все остатки на 01.01.2019 и таким образом восстановить частично НДС? А у нас еще авто приобретенное по лизингу, мне Лизинговая компания каждый месяц выставляет счет-фактуру с НДС и долг по лизингу составляет 700 000,00 руб., я совсм запуталась с переходом на УСН. По оборотной ведомости у меня очень много ОС по остаточной ведомости, значит нужно на этот остаток НДС возместить?
С лизингом и на общем режиме не всё однозначно и просто, а на УСНО, если это доходы минус расходы на переходном этапе вообще жесть. Здесь я однозначно Вам не подсказчик, простите.
Почему Вы к 2018 году уходите, если Вам надо "вычленить" остатки на 31.12.2019? (это я про ТМЦ и НДС, принятый по ним к вычету). Ведь если бы Вы, к примеру, заранее знали, что данные ТМЦ не будут использованы в деятельности, облагаемой НДС, Вы бы вели раздельный учёт НДС и сразу включали бы НДС в стоимость ТМЦ, а не брали к вычету - так?
Теперь о Вашем упёртом заказчике. Нахожу разъяснения либо про возвраты авансов (Вам не подходит, поскольку работы выполнены), либо 10-тилетней давности пример, аналогичный Вашему:
Сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная и уплаченная в бюджет до перехода на упрощенную систему налогообложения с суммы оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), осуществляемых в период после перехода на данную систему налогообложения, согласно п. 5 ст. 346.25 НК РФ подлежит вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода на упрощенную систему налогообложения, при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям в связи с переходом организации на данную систему налогообложения.
Однако следует заметить, что данный пункт вступил в силу с 1 января 2008 г. (п. 1 ст. 3 Федерального закона от 17.05.2007 N 85-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"), а следовательно, на отношения, возникшие до этой даты, не распространяется. Ранее Минфином России в Письме от 22.06.2004 N 03-02-05/2/41 были даны разъяснения аналогичные вступившему в силу п. 5 ст. 346.25 НК РФ. Согласно данным разъяснениям организация, переходящая на упрощенную систему налогообложения, может осуществить перерасчет с покупателем услуг на суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные в бюджет по авансовым платежам, полученным в счет оплаты услуг, оказание которых будет осуществляться в период применения УСН.
При этом такой перерасчет должен производиться на дату перехода на упрощенную систему налогообложения. По итогам перерасчетов с покупателем суммы НДС, уплаченные в бюджет с сумм авансовых платежей, полученных в счет оплаты вышеуказанных услуг, подлежат возврату.
В случае если перерасчет с покупателями услуг не осуществляется, то суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные в бюджет по авансам, возврату не подлежат. В том случае, если организация примет решение уменьшить цену договора на величину НДС (а, следовательно, вернуть заказчику сумму, равную НДС), она должна будет выставить заказчику первичные документы без выделения налога. Соответственно в налоговую базу по УСН будет включаться выручка без НДС.
Также организация должна будет подать уточненную налоговую декларацию по НДС за последний месяц, предшествующий переходу на УСН, предъявив к вычету указанную сумму налога.
В том случае, если организация примет решение не производить перерасчет с покупателем на суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные в бюджет по авансовым платежам, и выставить счет-фактуру в адрес заказчика на сумму полученного аванса, ее ожидают следующие последствия. В случае выставления счета-фактуры лицами, не являющимися плательщиками НДС, сумма налога, указанная в данном счете-фактуре, подлежит уплате в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ), Кроме того, на основании п. 5 ст. 174 НК РФ организация обязана подать в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по данному налогу в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено гл. 21 НК РФ (Письмо Минфина России от 23.10.2007 N 03-07-11/512). Таким образом, в сложившейся ситуации организация уплачивает НДС в бюджет при получении авансового платежа от заказчика (до перехода на УСН) и при выставлении счета-фактуры (после перехода на УСН), при этом права на налоговый вычет она не имеет (по мнению налоговых органов).
В данной ситуации возникают налоговые риски и у заказчика. Согласно ст. ст. 171 и 172 НК РФ организация имеет право на получение налогового вычета по НДС в случае, если выполнены следующие условия: - имеется счет-фактура с выделенным НДС; - оприходованный товар (материал, выполненную работу, оказанную услугу) предполагается использовать в налогооблагаемой деятельности. Требования о том, чтобы поставщик являлся плательщиком НДС, в данном перечне нет. Однако следует иметь в виду, что, по мнению Минфина и налоговых органов, НДС, предъявленный организациями, находящимися на УСН, покупателям к вычету в счете-фактуре у покупателя не принимается (Письма Минфина России от 01.04.2008 N 03-07-11/126, УФНС России по г. Москве от 08.07.2005 N 19-11/48885). Судебная практика по данному вопросу складывается в пользу налогоплательщиков (Постановления ФАС Московского округа от 22.03.2007 по делу N КА-А40/905-07 и Северо-Западного округа от 13.07.2007 по делу N А42-7459/2006). С другой стороны, согласно п. 3 ст. 169 НК РФ составлять счета-фактуры обязаны плательщики НДС, реализующие товары (работы, услуги) на территории РФ. В связи с этим организации, применяющие УСН, при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг) оформлять счета-фактуры не должны (Письмо Минфина России от 01.04.2008 N 03-11-05/78).
Часть из этого материала с уведомлением о переходе на УСН можете направить своему заказчику. Может, его подстегнут риски, которые он может понести?