Здравствуйте! Помогите пожалуйста разобраться. Юр лицо выдает другому юр лицу займ имуществом (остатком товара на складе). В обоих юр лицах уредитель владеет по 50% уставного капитала. 1. Выдается он по какой цене - по цене остатка на ОСВ 41 счета? 2. НДС в данном случае я так понимаю подлежит начислению (плюс 20% к цене)? 3. Включается ли данная реализация в налогооблагаемые доходы? 4. Можно ли выдать беспроцентный заем имуществом? Или лучше сделать минимальный процент? 5. Оформляется договором, счет-фактурой и товарной накладной ТОРГ-12? 6. Можно ли вернуть займ ден средствами или только аналогичным товаром? Или это зависит от условий договора? 7. В случае невозврата займа по истечении трех лет исковой давности - включаю ли сумму займа в расходы и уменьшаю налог на прибыль?
Заем имуществом
1. По цене, указанной в договоре между юрлицами.
2. Понятие займа не подпадает под определение реализации, а соотвественно и начисление НДС по ст. 146 Н КРФ.
3.Нет.
4. Можно, но Согласно статье 6 ФЗ № 115 от 07.08.2001г. беспроцентные займы между организациями подлежат обязательному контролю.
5. Договором и накладной на передачу ценностей.
6. Можно в соотвествии с прописанными условиями договора.
7. Теоретичсеки можно включить в состав внереализационных расходов (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).
Но, у нас есть еще главбухи, они наверное лучше ответят)))
Добрый день.
1. По цене, установленной договором займа.
2. Да, товарный заем облагается НДС. В договоре можно указать стоимость с НДС. Заемщик может принять этот НДС к вычету.
3. В доходы для налога на прибыль не включается, соответственно, и в расходах стоимость товара не учитывается.
4. Можно, неденежный заем по умолчанию беспроцентный. Если сделаете процентный, то с превышения процентной ставки над ставкой рефинансирования надо будет заплатить НДС.
5. Договор, счет-фактура, акт приемки-передачи.
6. Обмен товара на деньги называется куплей-продажей, в вашем случае это будет продажа на условиях коммерческого кредита. Последствия переквалификации, я думаю, понятны. Можно вернуть деньги в качестве отступного. Тогда реализацию надо будет признать на дату соглашения об отступном. Но я бы остереглась идти по этому пути во избежании обвинений в притворности сделки.
7. По истечении срока исковой давности невозвращенный заем списывается с баланса в общем порядке. Одновременно заемщик должен включить сумму займа в доходы. Но этот вариант тоже дает повод усомниться в реальности сделки, особенно учитывая общего учредителя.
Выдача займа в виде имущества — есть риск влететь на НДС. Моментом начисления НДС будет день передачи имущества заемщику пп.1 п.1 ст. 167 НК РФ.
По договору имущественного займа заимодавец передает в собственность заемщику вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (п. 1 ст. 807 ГК РФ).
Вещи, определенные родовыми признаками, характеризуются числом, весом, иными единицами измерения.
Договор имущественного займа считается заключенным с момента передачи вещей (п. 2 ст. 433, п. 1 ст. 807 ГК РФ) и составляется в письменной форме.
В случаях, когда по договору заемщику передаются не деньги, а другие вещи, определенные родовыми признаками, договор займа предполагается беспроцентным, если в нем прямо не предусмотрено иное (п. 3 ст. 809 ГК РФ).
При передаче взаем вещей право собственности на эти вещи переходит от заимодавца к заемщику, а при возврате такого займа — от заемщика к заимодавцу.
В соответствии со ст. 39 НК РФ передача материальных ценностей организации-заемщику и возврат их организации-заимодавцу является реализацией у обеих сторон. Следовательно, согласно ст. 146 НК РФ данная операция является объектом обложения НДС.
Данный вывод ранее подтверждался разъясняющими письмами и судебной практикой:
письмо УМНС России по г. Москве от 31.10.2003 № 24-11/61333;
письмо Минфина России от 29.04.2002 № 04-02-06/1/71;
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 25.10.2012 № Ф08-5862/12 по делу № А32-16052/2011;
Постановление ФАС Уральского округа от 04.07.2011 № Ф09-3429/11 по делу № А76-16435/2010;
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 01.11.2011 № Ф04-5598/11 по делу № А27-3476/2011).
Противоречия с подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ, согласно которому не подлежат обложению НДС (освобождаются от налогообложения) на территории РФ операции по предоставлению займа, не происходит, поскольку в указанной норме НК РФ речь идет о финансовых операциях по предоставлению займа в денежной форме. Оказание услуг по предоставлению займа в иной форме облагается НДС.
Добрый день. Спасибо за ответы. И еще вопросы:
1. цена товара по ОСВ 41 условно 2000 руб. Могу ли я по договору займа передать данный товар по цене 600 руб?
2. НДС начисляем, а по прибыли не учитываем ни в доходы при выдаче, ни в расходы при возврате?
1. Можете. Но, насколько я понимаю, у вас общий учредитель? Учитывайте положения ст.40 НК и будьте готовы обосновать такую низкую цену.
2. Да, при налогообложении прибыли движение товаров, переданных по договору займа, не учитывается. В налогооблагаемую базу включаются только проценты, если они будут предусмотрены договором.