Компания имеет небольшой цех для которого закупается чай в мешках (у частных производителей в Краснодарском крае) и фасует его в целлофановую упаковку и картонные пакеты, которые затем упаковываются в картонные ящики. Подпадет ли такая деятельность под термин «производства» для целей экологического сбора и обязана ли компания в такой ситуации оплатить экологический сбор? Цех совсем небольшой и оборудования минимум. Чай реализуется в пределах одного региона.
или
Задать вопрос
Компания имеет небольшой цех для которого закупается чай в мешках (у частных производителей в...
Вопрос по теме Нужна ли уплата экологического сбора при расфасовке чая?
Добрый день. Согласно п. 2 ст. 24.5 Федерального закона от 24.06.1998 N 89-ФЗ "Об отходах производства и потребления" экологический сбор уплачивается:
• изготовителями товаров;
• импортерами товаров.
При этом обязанность платить экологический сбор в России возникает только по группам товаров, группам упаковки товаров, поименованных в перечне, утвержденном Распоряжением Правительства РФ от 28.12.2017 № 2970-р.
Действующий срок уплаты экологического сбора - до 15 апреля года, следующего за отчетным периодом. В отношении упаковки товаров экологический сбор уплачивается производителями товаров, импортерами товаров в этой упаковке.
Как гласит постановление 1073 о порядке взимания экологического сбора в отношении упаковки товаров экологический сбор уплачивается теми плательщиками, которые производят и (или) ввозят (импортируют) товары в этой упаковке (п.2).
Деятельность компании, как следует из вопроса сводится к приобретению у сторонних лиц продукции и ее последующей расфасовывке в более мелкую упаковку (пленку и пакеты и последующей закладке в гофроящики.
В свою очередь, упаковка полимерная и упаковка из гофрированного и негофрированного картона включены в разд. II Перечня, утвержденного Распоряжением Правительства РФ N 2970-р, где приведена упаковка товаров, подлежащая утилизации после утраты ею потребительских свойств (группы 49 и 50, 51 соответственно). Ставки экологического сбора утверждены Постановлением Правительства РФ от 09.04.2016 N 284. По группе 49 ставка составляет 3 844, по группе 50 - 2 378 руб. за 1 т, по группе 51 - 2 378 руб. за 1 т. Кроме того, согласно п. 3 Письма Росприроднадзора N ОД-06-02-32/3380 в данном случае упаковка используется для производства собственных товаров, поэтому плательщиком экологического сбора с нее должна выступать Ваша организация.
Действительно ключевым в данной ситуации является ответ на вопрос, квалифицируется ли деятельность компании в качестве производства чая. Если да, то экологический сбор в отношении упаковки товаров платить нужно, если нет - не нужно.
Хочу отметить, что в Указаниях по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации" представлены такие разъяснения:
"Организации, осуществляющие перепродажу товаров (продажу без изменения) с предпродажной подготовкой (сортировка и деление крупных партий товаров на более мелкие партии, упаковывание товара, фасовка и розлив по бутылкам, хранение, охлаждение), доставку и установку товаров за собственный счет, классифицируют данную деятельность кодами ОКВЭД 2 классов 46 и 47". Это оптовая и розничная торговля. С другой стороны, если обратится к группировке 10 «Производство пищевых продуктов» Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (утв. Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст) то там мы обнаружим код 10.83 «Производство чая и кофе», который наряду с другими группами включает «упаковку чая, включая упаковку в чайные пакетики».
Таким образом, ваша деятельность подпадает под понятие производства, и вы обязаны уплачивать экологический сбор в указанные выше сроки.
Хорошо, платить нужно с упаковки, которую мы используем. А как в нашем случае производить расчет суммы экологического сбора по итогам года?
В п.6 ст. 24.5 Закона N 89-ФЗ, п. 6 Правил взимания экологического сбора определена следующая формула экологического сбора:
(Ставка экологического сбора)х (Массу использованной упаковки) х (Норма утилизации)
Норматив утилизации по тому или иному товару определяется в соответствии с Распоряжение Правительства РФ от 28.12.2017 N 2971-р <Об утверждении нормативов утилизации отходов от использования товаров на 2018-2020 годы>
Норма утилизации по приведенным Вами группам, согласно указанному документу на 2019 год:
Группа N 49 "Упаковка полимерная" - 15%;
Группа N 50 "Упаковка из гофрированного картона" - 35%
Группа N 51 "Упаковка из бумаги и негофрированного картона" – 15%
Производители, импортеры товаров, подлежащих обязательной утилизации, обязаны самостоятельно обеспечивать утилизацию отходов (то есть обеспечить нормативов утилизации, указанных в приведенном выше постановлении) от использования этих товаров. Это следует из п. 1 и 3 ст. 24.2 Закона N 89-ФЗ.
Утилизация упаковки для экологического сбора может производиться следующими способами (п. 4 ст. 24.2 Закона N 89-ФЗ):
- организация собственных объектов инфраструктуры по сбору, обработке, утилизации отходов;
- заключение договора об оказании услуг по обращению с отходами с оператором по обращению с твердыми коммунальными отходами или региональным оператором;
- создание объединения (союза) производителей товаров (или вступление в его члены).
На практике, в большинстве случаев просто заключается договор с региональным оператором на вывоз отходов. По выполнению нормативов утилизации также следует сдавать отчетность по итогам года (до 1 апреля следующего года) по форме утвержденной Постановлением Правительства РФ от 08.12.2015 № 1342.
Экологический сбор перечисляют на счет территориального органа Росприроднадзора по месту своей регистрации (п. п. 4, 4(1) Постановления Правительства РФ от 08.10.2015 N 1073).
Кстати, на сайте есть неплохая статья, описывающая порядок уплаты экологического сбора:
https://nalog-nalog.ru/ekologicheskij_nalog/kto_dolzhen_platit_ekologicheskij_sbor/
В срок, отведенный для уплаты (до 15 апреля 2020 года) нужно также представить в отделение Росприроднадзора расчет экологического сбора 2019 года на бланке утвержденном Приказом Росприроднадзора от 22.08.2016 N 488.
Для Вашего экологического сбор пример расчета может быть таким:
Допустим вы израсходовали за год пакетов 8 тонн, картонных ящиков 10 тонн, упаковки из нагофрированного картона 15 тонн.
Тогда сумма сбора по итогам года оставит: 8 х 3844 х 15% + 10 х 2378 х 35% + 15 х 2378 х 15% = 18286,3 руб.
А если будет неуплата экологического сбора ответственность же тоже какая-то предусмотрена?
Постановлением N 1073 (п. 25) установлено: в случае невнесения (или внесения не в полном объеме) экологического сбора и (или) непредставления расчета суммы экологического сбора в установленные сроки территориальный орган Росприроднадзора направляет плательщику требование о добровольном погашении задолженности. Если в течение 15 календарных дней со дня получения такого требования плательщик не погасит задолженность в добровольном порядке, она будет взыскана в судебном порядке.
За неуплату (несвоевременную уплату) экологического сбора налагается административный штраф (ст. 8.41.1 КоАП РФ):
• на должностных лиц организаций - в размере от 5 000 до 7 000 руб.;
• на индивидуальных предпринимателей - в трехкратном размере неуплаченной суммы сбора по каждой группе товаров (группе упаковки), но не менее 250 000 руб.;
• на организации - в трехкратном размере неуплаченной суммы сбора по каждой группе товаров (группе упаковки), но не менее 500 000 руб.
А как экологический сбор и налог на прибыль взаимодействуют?))) То есть его сумму в расходах я надеюсь учесть можно?
Маргартика, забыл самое главное, если вы заключили договор с компанией утилизирующей мусор и при этом была выполнена нормативная утилизация упаковки экологический сбор Вам платить не нужно. На это прямо указывает п. 7 ст. 24.2 Закона N 89-ФЗ.
То есть вы можете избавить себя от указанный выше обязанностей просто переложив обязанность по утилизации отходов на регионального оператора.
В этом случае вашей обязанностью будет только предоставить отчетность по выполнению нормативов утилизации до 01.04.2020))).
Поэтому Вам, большая часть этих премудростей описанный выше может даже н потребоваться. Так как обязанность уплачивать этот сбор возложена тольк она компании, которы ене могут самостоятельно утилизировать отходы.
Дополню. К расчету необходимо приложить (п. 10 Правил взимания экологического сбора):
• копии платежных документов об уплате экологического сбора;
• документы, подтверждающие полномочия представителя плательщика на осуществление действий от его имени.
Его можно сдать в электронном или бумажном виде.
Расчет сумм по экологическому сбору в электронном виде можно сдать двумя способами (п. 11, 12 Правил взимания экологического сбора):
1. Подключиться к системе для сдачи отчетности, размещенной на официальном сайте Росприроднадзора.
2. По каналам ТКС и с использованием сертификата простой электронной подписи.
Датой представления данного расчета считается:
- в электронном виде - дата отправки по ТКС;
- на бумажном носителе - дата принятия (отметка уполномоченного органа, проставляемая на бумажном расчете) или дата отправки почтового отправления.
Если не предоставить расчет, то тоже можно получить штрафы:
• за сокрытие или искажение экологической информации по ст. 8.5 КоАП РФ, на должностных лиц от 3000 до 6000 руб., на организации от 20 000 до 80 000 руб.;
• за непредставление или несвоевременное представление сведений государственным контролирующим органам, а также за искажение таких сведений по ст. 19.7 КоАП РФ на должностных лиц от 300 до 500 руб., на организации от 3 000 до 5 000 руб.
Есть вопрос по другой теме? Можете создать Новое обсуждение