Педагогические работники имеют право на дополнительное профессиональное образование по профилю...

Педагогические работники имеют право на дополнительное профессиональное образование по профилю педагогической деятельности не реже чем один раз в три года.
Указанное право, в частности, реализуется посредством обучения их по дополнительным профессиональным программам повышения квалификации, которое может осуществляться как по инициативе работодателя, так и по инициативе работника.
В соответствии с п. 4 Порядка, утвержденного приказом Минобрнауки РФ от 01.07.2013 № 499, повышение квалификация осуществляется на основании договора об образовании, заключаемого со слушателем и (или) с физическим или юридическим лицом, обязующимся оплатить обучение этого слушателя.
При этом в договоре указывается наименование программы повышения квалификации.

НДФЛ
Пунктом 2 ст. 211 НК РФ предусмотрено, что к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относится, в частности, оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе обучения в интересах налогоплательщика.
При этом все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, учитываются при определении налоговой базы по НДФЛ. Исключение - доходы, установленные ст. 217 НК РФ.
Так, согласно п. 21 ст. 217 НК РФ освобождены от обложения НДФЛ суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам в российских организациях, осуществляющих образовательную деятельность, либо иностранных организациях, имеющих право на ведение образовательной деятельности.
Также п. 21 ст. 217 НК РФ не ограничивает способы оплаты организацией стоимости обучения физических лиц (непосредственно образовательному учреждению либо возмещение документально подтвержденных расходов физических лиц на обучение).
Стоит обратить внимание, что с 1 января 2017 года не облагаются НДФЛ суммы платы за прохождение независимой оценки квалификации работников или лиц, претендующих на осуществление определенного вида трудовой деятельности, положениям профессионального стандарта или квалификационным требованиям, установленным федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ, осуществляемой в соответствии с законодательством РФ.
Таким образом, сумма расходов, связанная с повышением квалификации, которую организация возместит работнику, не подлежит обложению НДФЛ на основании п. 21 ст. 217 НК РФ.

Страховые взносы
Перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами для плательщиков, осуществляющих выплаты в пользу физических лиц, установлен ст. 422 НК РФ и является исчерпывающим.
Так, согласно пп. 12 п. 1 ст. 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами суммы платы за обучение работников по основным профессиональным образовательным программам и дополнительным профессиональным программам.
При этом указанная норма не содержит указаний на то, по чьей инициативе должно осуществляться обучение (работодателя или самого работника).
Следовательно, если договор на обучение заключается работником (по его инициативе), а работодатель компенсирует стоимость обучения, производя выплату непосредственно работнику (или по его заявлению перечисляя денежные средства на счет учебного заведения), то эта выплата может быть освобождена от обложения страховыми взносами на основании пп. 12 п. 1 ст. 422 НК РФ, при условии, что обучение проводится по основным или дополнительным профессиональным программам с соблюдением требований, установленных Законом № 273-ФЗ.
Стоимость обучения, возмещаемая работнику, не облагается и страховыми взносами от НС и ПЗ (пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ).
В случае несоблюдения требований, предъявляемым к основным или дополнительным профессиональным программам, со стоимости обучения, возмещаемой работнику, следует начислить страховые взносы.

Документооборот
Документальным подтверждением расходов на обучение могут, в частности, служить:
- дополнительное соглашение к трудовому договору, в котором будет прописано положение о повышении квалификации работника (к примеру, периодичность) и об оплате расходов (или возмещении), связанных с этим обучением;
- приказ о направлении сотрудника на обучение, в котором должно содержаться обоснование производственной необходимости такого обучения;
- акт об оказанных образовательных услугах;
- копия документа об окончании работником курса обучения (к примеру, сертификат, свидетельство, удостоверение);
- копия лицензии образовательного учреждения.