Работники детского дошкольного учреждения заключили от своего имени с учебным заведением договор, предметом которого является повышение квалификации (оказания платных образовательных услуг). Впоследствии они обратились в бухгалтерию предприятия для возмещения понесенных расходов.
Какими документами (приказ, дополнительное соглашение к трудовому договору) необходимо заручиться для возмещения расходов? Облагаются ли такие расходы НДФЛ и начисляются ли страховые взносы?
или
Задать вопрос
Работники детского дошкольного учреждения заключили от своего имени с учебным заведением договор,...
Вопрос по теме Облагаются ли расходы на повышение квалификации НДФЛ и начисляются ли страховые взносы?
Трудовым законодательством предусмотрено повышение квалификации работка, правда осуществляться оно должно на основе письменного соглашения между работником и работодателем (ученического договора, но можно включить соответствующее условие и в трудовой договор) согласно ст.196, 197 ТК РФ. Трудовое законодательство не предусматривает для работника право самостоятельного определения времени и места проведения обучения.
В связи с этим, возмещение таких расходов законодательно не предусмотрено. Этот вывод подтвержден имеющейся судебной практикой: Определение ВС РФ от 19.09.2016 N 60-КГ16-6; Апелляционное определении Красноярского краевого суда от 25.05.2016 по делу N 33-6730/2016.
Кроме того, в расходах компании такие суммы учесть не получится, так считаем Минфин в Письме от 19.01.2018 N 03-03-06/1/2614. В вашем случае имеем бюджетное учреждение, поэтому насколько допустимо вам использовать предоставленное финансирование на данные цели - вопрос.
В вашем случае главная загвоздка в том, что работник заключил договор по своей инициативе. Если вы все же решите компенсировать эти расходы работнику, то НДФЛ вам придется удержать, поскольку Минфин согласно ст. 211 НК РФ квалифицирует такие выплаты (в пользу работника, по расходам, осуществленным по его инициативе) как доходы в натуральной форме (Письмо Минфина России от 27.02.2017 N 03-04-05/10713). Опять же, если бы он прошел обучение по вашей инициативе, можно было бы попробовать применить положения п. 3 ст. 217 НК РФ, в которой сказано, что компенсация обучения не облагается НДФЛ либо п. 21 ст. 217 НК РФ. Если вы примете решение компенсировать эти расходы, то вам достаточно будет издать советующий приказ, но при этом:
- нельзя учесть такие выплаты в общепроизводственных расходах; - нужно удержать с них НДФЛ.
Что касается взносов, то подобная выплата не связана с выполнением трудовых функций работника не предусмотрена трудовым договором сотрудника и не подлежит обложению взносами.
Думаю, что в данном случае решить проблему изданием приказа не получиться. Исправил бы ситуацию договор изначально заключенный между вашим учреждением и организацией, где сотрудники проходят обучение.
С удовольствием бы послушал мнение других форумчан по этому вопросу, поскольку он довольно интересный.
Есть вопрос по другой теме? Можете создать Новое обсуждение