Работница организации (основное место работы) 15.02.2018 подала заявление на предоставление налогового вычета по НДФЛ с приложением справки от 12.01.2018, выданной ребенку-инвалиду (возраст 8 лет), где инвалидность устанавливается с 10.01.2018.
С какого периода следует предоставить работнице налоговый вычет?
или
Задать вопрос
Работница организации (основное место работы) 15.02.2018 подала заявление на предоставление...
Вопрос по теме Налоговый вычет, когда предоставить?
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ родитель ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет имеет право на стандартный налоговый вычет по НДФЛ за каждый месяц налогового периода в размере 12000 рублей.
Данный вычет предоставляется родителю ребенка-инвалида одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору родителя на основании следующих документов:
- заявления о предоставлении вычета на ребенка;
- свидетельства о рождении ребенка;
- справки об установлении инвалидности.
В общем случае уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста, указанного в абзаце одиннадцатом указанного подпункта, или истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или смерти ребенка (детей).
Вопрос о порядке предоставления налогоплательщикам стандартного налогового вычета на детей в случае несвоевременного (но до конца налогового периода) представления налоговому агенту соответствующего заявления и (или) подтверждающих документов законодательством четко не урегулирован.
У специалистов Минфина России не сформирована однозначная позиция. Так, в письме от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118 специалисты Минфина России пришли к выводу, что если налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета, в частности, он работает у налогового агента с начала года и на его обеспечении находится ребенок, то налоговый агент вправе предоставить налоговый вычет с начала года независимо от месяца, в котором налогоплательщиком подано заявление на получение вычета с приложением к нему необходимых документов.
В то же время в письмах от 01.02.2016 № 03-04-05/4309, от 03.04.2012 № 03-04-06/8-96 Минфина России указывает, что стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за месяцы налогового периода, когда соблюдены условия, установленные п. 3 ст. 226 НК РФ, а именно представлены заявление и документы, подтверждающие право налогоплательщика на получение налогового вычета.
Учитывая, что при наличии заявления и права на налоговый вычет родителю ребенка-инвалида налоговый вычет должен быть предоставлен за каждый месяц налогового периода, можно считать, что в рассматриваемой ситуации Ваша организация как налоговый агент вправе предоставить работнику стандартный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, с января 2018 года, независимо от того, что заявление на предоставление стандартного вычета и документы подтверждающие право на вычет были получены Вашей организацией в феврале 2018 года. Напомню, что любые неясности в нормах налогового законодательства в силу п. 7 ст. 3 НК РФ должны толковаться в пользу налогоплательщиков.
Однако, учитывая неоднозначность позиции Минфина России по рассматриваемому вопросу, нельзя все же полностью исключить возможность предъявления соответствующих претензий со стороны контролирующих органов.
Данный вычет предоставляется родителю ребенка-инвалида одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору родителя на основании следующих документов:
- заявления о предоставлении вычета на ребенка;
- свидетельства о рождении ребенка;
- справки об установлении инвалидности.
В общем случае уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста, указанного в абзаце одиннадцатом указанного подпункта, или истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или смерти ребенка (детей).
Вопрос о порядке предоставления налогоплательщикам стандартного налогового вычета на детей в случае несвоевременного (но до конца налогового периода) представления налоговому агенту соответствующего заявления и (или) подтверждающих документов законодательством четко не урегулирован.
У специалистов Минфина России не сформирована однозначная позиция. Так, в письме от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118 специалисты Минфина России пришли к выводу, что если налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета, в частности, он работает у налогового агента с начала года и на его обеспечении находится ребенок, то налоговый агент вправе предоставить налоговый вычет с начала года независимо от месяца, в котором налогоплательщиком подано заявление на получение вычета с приложением к нему необходимых документов.
В то же время в письмах от 01.02.2016 № 03-04-05/4309, от 03.04.2012 № 03-04-06/8-96 Минфина России указывает, что стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за месяцы налогового периода, когда соблюдены условия, установленные п. 3 ст. 226 НК РФ, а именно представлены заявление и документы, подтверждающие право налогоплательщика на получение налогового вычета.
Учитывая, что при наличии заявления и права на налоговый вычет родителю ребенка-инвалида налоговый вычет должен быть предоставлен за каждый месяц налогового периода, можно считать, что в рассматриваемой ситуации Ваша организация как налоговый агент вправе предоставить работнику стандартный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, с января 2018 года, независимо от того, что заявление на предоставление стандартного вычета и документы подтверждающие право на вычет были получены Вашей организацией в феврале 2018 года. Напомню, что любые неясности в нормах налогового законодательства в силу п. 7 ст. 3 НК РФ должны толковаться в пользу налогоплательщиков.
Однако, учитывая неоднозначность позиции Минфина России по рассматриваемому вопросу, нельзя все же полностью исключить возможность предъявления соответствующих претензий со стороны контролирующих органов.
Есть вопрос по другой теме? Можете создать Новое обсуждение