Организация имеет своем распоряжении компьютерную сеть первоначальной стоимостью 845 000 руб. Она...

Егор Иванов
Постоянная ссылка #

Организация имеет своем распоряжении компьютерную сеть первоначальной стоимостью 845 000 руб. Она благополучно эксплуатируется уже пару лет.

Для нее закупили отдельный коммутатор стоимостью 32 000 руб. По словам ИТ-службы, это якобы повысит скорость ее работы и количество подключаемых в будущем рабочих мест. Я в технических тонкостях не силен.

В связи с этим встает вопрос: Как учитывать покупку - модернизация, дообрудование или можно единовременно списать на ремонт?

Сергей экономист
Постоянная ссылка #

По сути, ваша сеть – комплекс конструктивно сочлененных предметов, которые не выполняют самостоятельной функции по отдельности, а только в его составе. Что полностью соответствует определению инвентарного объекта согласно п.6 ПБУ 6/01.

Читаем п.26 ПБУ 6/01: «Восстановление объекта основных средств может осуществляться посредством ремонта, модернизации и реконструкции.»

К сожалению, расшифровки, что есть, что в нем нет. В СТ. 257 НК РФ есть чуть больше информации на этот счет: «К работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами.»

В вашем случае имеет место повышение производительности сети, в связи с чем, целесообразно относить эти расходы к модернизации или дооборудованию. Это соответственно увеличение стоимости объекта и пересчет амортизации.

В качестве альтернативного варианта, можно предложить оформить произведенные затраты, как самостоятельный объект основных средств. Обоснованием для этого может быть также п.6 ПБУ 6/01, поскольку в случае наличия в составе объекта основных средств элементами с значительно различающимися сроками полезного использования, они могут учитываться как отдельные инвентарные объекты.

В этом случае при стоимости объекта менее 40 тыс.руб. можно попытаться единовременно списать новый коммутатор на ремонт. Это конечно выгоднее компании, поскольку можно уменьшить объект налогообложения по прибыли/доходу, в зависимости от используемого режима.

Но данный подход не исключает споров с налоговыми органами. Более того, если опираться на содержание письма Минфина России от 21.02.2012 N 03-03-06/1/94, то скорее всего инспекция посчитает данные затраты именно модернизацией сети.

Хотя судебная практика в данном случае довольно часто на стороне налогоплательщика, решение вам придется принимать самим, либо рисковать и списывать на ремонт, либо оформлять как модернизацию с вытекающим пересчетом первоначальной стоимости и возможно, срока полезного использования.

Егор Иванов
Постоянная ссылка #
Ну вот хорошо, решили мы стоимость увеличить. Первоначальная 845 000, амортизации начислено 338 000, общий срок использования 5 лет, мы решили, что он не увеличится, как нам что пересчитывать?
Просто_бухгалтер
Постоянная ссылка #
Пунктом 14 ПБУ 6/01 предусмотрено, что изменение первоначальной стоимости объекта основных средств, в которой он принят к бухгалтерскому учету, допускается в случаях его достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки.

Если в результате модернизации и реконструкции улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования объектов основных средств (срок полезного использования, мощность, качество применения и т.д.), то затраты на проведение модернизации (реконструкции) увеличивают первоначальную стоимость объектов.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, расходы на модернизацию и реконструкцию объекта основных средств учитываются на балансовом счете 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет "Затраты на модернизацию основных средств".

Как следует из норм ПБУ 6/01, срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией самостоятельно при его принятии к учету с учетом:

- ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;

- ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;

- нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды).
В то же время организация может принять решение не изменять срок полезного использования объекта основных средств, например, если в результате модернизации увеличились мощность и быстродействие компьютера.
Если срок полезного использования после модернизации не увеличился - годовая сумма амортизационных отчислений устанавливается исходя из увеличенной стоимости основного средства и оставшегося срока полезного использования.
Сергей экономист
Постоянная ссылка #
Я бы сделал так: Дт 08 Кт 60 – 32000;
Дт 01 Кт 08 – 32 000
Тогда
Первоначальная стоимость: 845000 +32000 = 872 000
Остаточная = 872 000 – 338 000 = 534 000. Срок эксплуатации 36 мес.
Тогда месячная амортизация 534 000 / 36 мес = 14 833,33 руб.
Ее и начислять – Дт 26 Кт 02.
Егор Иванов
Постоянная ссылка #
Спасибо всем за ответы, подумаю все таки над тем чтобы как-то на ремонт это списать.
Просто_бухгалтер
Постоянная ссылка #
Игорь, чтобы у проверяющих не возникло сомнений в ремонтном характере работ, перед его проведением вам нужно составить дефектную ведомость. Этот документ подтвердит, что ваши затраты направлены именно на восстановление (поддержание) работоспособности ОС.
Просто_бухгалтер
Постоянная ссылка #
Дефектную ведомость утверждает комиссия, членами которой являются
- сотрудники бухгалтерии;
- сотрудники эксплуатирующего подразделения;
- специалист ремонтного цеха либо представителя подрядчика, который будет ремонтировать ОС.
Ведомость может быть составлена в произвольной форме, в которой должно быть указано:
- наличие дефекта;
- деталь, подлежащая замене;
- срок ремонта;
- ответственное за обеспечение ремонта лицо (за закупку ТМЦ, наём ремонтной организации и пр.).
Для снятия рисков при оприходовании новой комплектующей лучше подкрепить обоснование (заключение лицо, ответственного за ремонт), что аналог детали, подлежащей замене, произвести невозможно по причине отсутствия в продаже (снято с выпуска, например).
Удачи!
Есть вопрос по другой теме? Можете создать Новое обсуждение