Организация имеет своем распоряжении компьютерную сеть первоначальной стоимостью 845 000 руб. Она благополучно эксплуатируется уже пару лет.
Для нее закупили отдельный коммутатор стоимостью 32 000 руб. По словам ИТ-службы, это якобы повысит скорость ее работы и количество подключаемых в будущем рабочих мест. Я в технических тонкостях не силен.
В связи с этим встает вопрос: Как учитывать покупку - модернизация, дообрудование или можно единовременно списать на ремонт?
По сути, ваша сеть – комплекс конструктивно сочлененных предметов, которые не выполняют самостоятельной функции по отдельности, а только в его составе. Что полностью соответствует определению инвентарного объекта согласно п.6 ПБУ 6/01.
Читаем п.26 ПБУ 6/01: «Восстановление объекта основных средств может осуществляться посредством ремонта, модернизации и реконструкции.»
К сожалению, расшифровки, что есть, что в нем нет. В СТ. 257 НК РФ есть чуть больше информации на этот счет: «К работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами.»
В вашем случае имеет место повышение производительности сети, в связи с чем, целесообразно относить эти расходы к модернизации или дооборудованию. Это соответственно увеличение стоимости объекта и пересчет амортизации.
В качестве альтернативного варианта, можно предложить оформить произведенные затраты, как самостоятельный объект основных средств. Обоснованием для этого может быть также п.6 ПБУ 6/01, поскольку в случае наличия в составе объекта основных средств элементами с значительно различающимися сроками полезного использования, они могут учитываться как отдельные инвентарные объекты.
В этом случае при стоимости объекта менее 40 тыс.руб. можно попытаться единовременно списать новый коммутатор на ремонт. Это конечно выгоднее компании, поскольку можно уменьшить объект налогообложения по прибыли/доходу, в зависимости от используемого режима.
Но данный подход не исключает споров с налоговыми органами. Более того, если опираться на содержание письма Минфина России от 21.02.2012 N 03-03-06/1/94, то скорее всего инспекция посчитает данные затраты именно модернизацией сети.
Хотя судебная практика в данном случае довольно часто на стороне налогоплательщика, решение вам придется принимать самим, либо рисковать и списывать на ремонт, либо оформлять как модернизацию с вытекающим пересчетом первоначальной стоимости и возможно, срока полезного использования.