Относится ли оплата медицинских расходов в больнице за койко-место к перечню расходов, по которым налогоплательщик вправе получить налоговый вычет за медицинские расходы?
Требуется ли предоставление копии лицензии в случае, если медицинские расходы налогоплательщик оплачивал государственному медицинскому учреждению - больнице?
или
Задать вопрос
Относится ли оплата медицинских расходов в больнице за койко-место к перечню расходов, по которым...
Вопрос по теме налоговый вычет за медицинские расходы
Согласно пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов, в частности, в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность в соответствии с перечнем, утвержденным постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201. К таким услугам в том числе относятся услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению стационарной медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах), включая проведение медицинской экспертизы.
Услуги же по пребыванию в стационаре (по предоставлению койко-места, одноместной палаты и т.п.) в Перечне прямо не поименованы. Не входят они и в содержание поименованных в Перечне услуг (п. 1 ст. 11 НК РФ, ст. 2, ст. 40 Федерального закона от 21.11.2011 № 323-ФЗ "Об основах охраны здоровья граждан в РФ"). Данные обстоятельства указывают на то, что в отношении расходов на оплату таких услуг социальный налоговый не предоставляется (смотрите также письмо УФНС по г. Москве от 09.09.2009 № 20-14/4/093959).
Для реализации права на получение социального налогового вычета в отношении расходов на медицинские услуги, поименованные в Перечне, налогоплательщик должен представить в налоговый орган документы, подтверждающие данное право (п. 2 ст. 219 НК РФ). Конкретного перечня таких документов не установлено.
При этом абзацем пятым пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ предусмотрено, что вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги.
Прямого требования о необходимости представления налогоплательщиком в составе пакета документов, подтверждающих его право на получение социального налогового вычета в отношении расходов на медицинские услуги, лицензий медицинских организаций и индивидуальных предпринимателей на осуществление медицинской деятельности, выданных в соответствии с законодательством РФ, НК РФ не установлено.
Не вытекает такой необходимости, например, и из писем Минфина России от 19.04.2013 № 03-04-05/7-386, от 01.11.2012 № 03-04-05/10-1239.
В п. 2.4 письма ФНС России от 31.08.2006 № САЭ-6-04/876@ также разъясняется, что положения абзаца пятого пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ не означают, что для получения социального налогового вычета налогоплательщики должны представлять в налоговый орган наряду с другими необходимыми документами копии лицензий. В случаях, когда ссылка на реквизиты лицензии содержится в самом договоре на лечение, заключенном налогоплательщиком с медицинской организацией или индивидуальным предпринимателем, или в выданной налогоплательщику медицинской организацией или индивидуальным предпринимателем справке об оказанных услугах по лечению, налоговым органам не рекомендуется требовать от налогоплательщика представления копий соответствующих лицензий. Если у налогового органа имеются основания для проверки наличия у медицинской организации лицензии, необходимо направить запрос в данное медицинское учреждение либо в соответствующий лицензирующий орган.
Согласно письму УФНС России по г. Москве от 10.05.2017 № 20-14/067720@ копии лицензий необходимо представлять в случае, если в договорах, заключенных физическим лицом с медицинскими учреждениями, а также в справке об оплате медицинских услуг отсутствует информация о реквизитах лицензии.
Таким образом, можно считать, что в случае, если в договоре, заключенном с медицинским учреждением и (или) в справке об оплате медицинских услуг, представляемых в налоговый орган, имеется информация о реквизитах лицензии данного учреждения на осуществление медицинской деятельности, то представлять копию такой лицензии налогоплательщику не требуется. В противном случае во избежание претензий со стороны проверяющих копию лицензии медицинской организации на осуществление медицинской деятельности все же следует представить в налоговый орган.
Услуги же по пребыванию в стационаре (по предоставлению койко-места, одноместной палаты и т.п.) в Перечне прямо не поименованы. Не входят они и в содержание поименованных в Перечне услуг (п. 1 ст. 11 НК РФ, ст. 2, ст. 40 Федерального закона от 21.11.2011 № 323-ФЗ "Об основах охраны здоровья граждан в РФ"). Данные обстоятельства указывают на то, что в отношении расходов на оплату таких услуг социальный налоговый не предоставляется (смотрите также письмо УФНС по г. Москве от 09.09.2009 № 20-14/4/093959).
Для реализации права на получение социального налогового вычета в отношении расходов на медицинские услуги, поименованные в Перечне, налогоплательщик должен представить в налоговый орган документы, подтверждающие данное право (п. 2 ст. 219 НК РФ). Конкретного перечня таких документов не установлено.
При этом абзацем пятым пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ предусмотрено, что вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги.
Прямого требования о необходимости представления налогоплательщиком в составе пакета документов, подтверждающих его право на получение социального налогового вычета в отношении расходов на медицинские услуги, лицензий медицинских организаций и индивидуальных предпринимателей на осуществление медицинской деятельности, выданных в соответствии с законодательством РФ, НК РФ не установлено.
Не вытекает такой необходимости, например, и из писем Минфина России от 19.04.2013 № 03-04-05/7-386, от 01.11.2012 № 03-04-05/10-1239.
В п. 2.4 письма ФНС России от 31.08.2006 № САЭ-6-04/876@ также разъясняется, что положения абзаца пятого пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ не означают, что для получения социального налогового вычета налогоплательщики должны представлять в налоговый орган наряду с другими необходимыми документами копии лицензий. В случаях, когда ссылка на реквизиты лицензии содержится в самом договоре на лечение, заключенном налогоплательщиком с медицинской организацией или индивидуальным предпринимателем, или в выданной налогоплательщику медицинской организацией или индивидуальным предпринимателем справке об оказанных услугах по лечению, налоговым органам не рекомендуется требовать от налогоплательщика представления копий соответствующих лицензий. Если у налогового органа имеются основания для проверки наличия у медицинской организации лицензии, необходимо направить запрос в данное медицинское учреждение либо в соответствующий лицензирующий орган.
Согласно письму УФНС России по г. Москве от 10.05.2017 № 20-14/067720@ копии лицензий необходимо представлять в случае, если в договорах, заключенных физическим лицом с медицинскими учреждениями, а также в справке об оплате медицинских услуг отсутствует информация о реквизитах лицензии.
Таким образом, можно считать, что в случае, если в договоре, заключенном с медицинским учреждением и (или) в справке об оплате медицинских услуг, представляемых в налоговый орган, имеется информация о реквизитах лицензии данного учреждения на осуществление медицинской деятельности, то представлять копию такой лицензии налогоплательщику не требуется. В противном случае во избежание претензий со стороны проверяющих копию лицензии медицинской организации на осуществление медицинской деятельности все же следует представить в налоговый орган.
Есть вопрос по другой теме? Можете создать Новое обсуждение