Уведомление по земельному налогу в 2025 году: образец заполнения

Кто обязан представлять в ФНС уведомление по земельному налогу

В соответствии с налоговым законодательством плательщиками земельного налога могут выступать юридические и физические лица, в том числе в предпринимательском статусе. Однако обязанность уведомить инспекцию о сумме налога, подлежащего уплате в бюджет по итогам очередного отчетного периода, возложена не на всех, а только на юридических лиц.

Физические лица, в том числе и предприниматели, получают налоговое уведомление по земельному налогу и другим имущественным налогам по форме из приказа ФНС России от 27.09.2022 № ЕД-7-21/866@ от своих инспекторов, где уже заранее прописана сумма к уплате и ничего дополнительно высчитывать не нужно.

В каком порядке компании уплачивают авансовые и итоговые платежи по земельному налогу, узнайте из Готового решения от справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». Для его просмотра получите демодоступ к системе. Это бесплатно.

Юридические лица расчетами по налогу занимаются самостоятельно. Но они могут свериться с суммами, получаемыми из ФНС в виде сообщения (форма по КНД 1152029). Такое сообщение должно дойти до каждой компании-налогоплательщика в течение полугода после крайнего срока уплаты налога.

После расчета авансовой или итоговой суммы, подлежащей перечислению в бюджет, компании предстоит осуществить уплату, но перед этим необходимо уведомить инспекторов об исчисленной сумме, которую необходимо списать с единого налогового счета по конкретному платежному сроку. И для этого потребуется подать уведомление по земельному налогу - сроки предоставления мы обговорим далее.

Каковы сроки сдачи уведомления по земельному налогу в 2025 году

Как мы уже сказали, по земельному налогу надо подавать уведомление до того, как наступит срок уплаты. Платить и уведомлять необходимо в течение месяца после завершения отчетного периода. Авансовые платежи вносятся каждый квартал, только если законодатели муниципалитета предусмотрели авансовые расчеты, в противном случае обязательство по налогу погашается лишь по итогам года. Платежные сроки привязаны к 28-му числу, уведомительные — к 25-му. Представим все важные даты 2025 года, касающиеся земельного налога, в одной таблице.

Из таблицы видно, что один из сроков наступает позднее, чем 25-е число. Связано это с его попаданием на выходной. В таких случаях происходит перенос на ближайшие последующие будние дни.

Как заполнить уведомление по земельному налогу в 2025 году

Порядок отражения земельного налога в уведомлении ЕНП ничем не отличается от порядка отражения других налогов. Как и для всех остальных бюджетных платежей, заполняется форма, задействованная приказом ФНС РФ от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@. В ней оформляются титульный лист и основная часть.

Вы можете бесплатно скачать бланк уведомления по налогам, кликнув по картинке ниже:

Титульный лист

Основные реквизиты:

• ИНН/КПП налогоплательщика — заполняются на всех страницах уведомления;
• код налогового органа, в который представляется документ (о том, куда подавать уведомление по земельному налогу, расскажем в следующем разделе);
• количество страниц документа и листов с приложениями;
• код подписанта (01 — налогоплательщик, 02 — его представитель);
• Ф.И.О. подписанта — руководителя организации/ИП либо представителя налогоплательщика;
• подпись;
• дата;
• наименование и данные документа, на основании которого действует представитель налогоплательщика.

Основная часть

Во вторую часть вносят сведения по каждому налогу, по которому происходит уплата, а именно:

1. КПП.
2. ОКТМО - в уведомлении по земельному налогу указывается ОКТМО территории, где расположен участок и куда происходит уплата налога.
3. КБК - по земельному налогу для уведомления налоговой выбирается значение в зависимости от границ расположения земельного участка. Все актуальные значения приведены в этой статье.
4. Сумма.
5. Код отчетного/налогового периода с указанием номера месяца либо квартала. Строка может принимать значения:

• 34/01 — для авансового платежа за I квартал,
• 34/02 — за II квартал,
• 34/03 — за III квартал,
• 34/04 — для итогового платежа за год;

6. Отчетный (календарный) год — 2024 или 2025 (в зависимости от периода).

Образец уведомления по земельному налогу можно посмотреть в Типовой ситуации от «КонсультантПлюс», предварительно оформив пробный доступ к системе. Это бесплатно.

Как подать корректировочное уведомление по земельному налогу

Из-за спешки или неопытности специалисты иногда допускают ошибки в документах. Что делать в подобных ситуациях? Как сформировать уточненное уведомление по земельному налогу?

Формирование уточненного документа будет зависеть от того, где именно была допущена ошибка. Здесь возможны два варианта:

1. Ошибка в сумме земельного налога. В этом случае уведомление направляется повторно с верной суммой. Остальные реквизиты переносятся в корректировочное уведомление в том же виде.
2. Ошибка в иных данных по земельному налогу. Здесь уточнение проходит в два этапа. На первом необходимо обнулить сумму налога с неверными данными (КПП, ОКТМО, КБК, период). То есть переписываются неверные данные, а сумма указывается «0». На втором этапе приводятся правильные реквизиты с правильной суммой налога, подлежащей перечислению.

При обнаружении любой ошибки необходимо как можно быстрее ее исправить, чтобы деньги с ЕНС были распределены правильно.

Обратите внимание! При приеме уведомления проверяются по контрольным соотношениям. С 2025 года налоговики получат право отказывать в приеме уведомления, если КС нарушены. Подробнее см. здесь.

Куда и как подать уведомление по земельному налогу

Направлять уведомление по земле необходимо в налоговую по месту учета налогоплательщика, даже если земельный участок (или участки, если их несколько) расположен в другом муниципальном образовании. При этом важно правильно прописать ОКТМО территории, к которой относится земля.

Направить уведомление можно либо в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с использованием УКЭП, либо на бумажном носителе. Первым способом могут воспользоваться абсолютно все компании. А вот второй доступен не всем — если среднесписочная численность персонала превысит 100 человек, то уведомления так же, как и любая другая налоговая отчетность, должны быть представлены инспекторам в электронном виде.

Какой размер штрафа за неподачу уведомления по земельному налогу

Всю отчетность в налоговую необходимо передавать своевременно, опоздание чревато наказанием со стороны контролеров. Это же правило действует и для уведомлений. Так что же будет, если пропустить срок подачи уведомления по земельному налогу? Здесь возможно наступление ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа в 200 рублей. Но пока штраф не применяют.

Также нужно понимать, что пропуск срока сдачи уведомления по земельному налогу налогоплательщиком не позволит инспекторам вовремя распределить деньги в счет погашения налоговых обязательств. Поэтому в такой ситуации налоговики вправе начислить пени (см. письмо ФНС России от 22.03.2023 № БС-4-11/3383@).

Итоги

Итак, отправка в налоговую инспекцию уведомления по земельному налогу в 2025 году для юридических лиц является обязательным мероприятием, если в собственности у них имеются земельные участки. При установлении авансовой системы расчетов по налогу уведомления направляют по завершении каждого квартала до 25-го числа следующего месяца. О сумме годового платежа уведомить нужно в срок до 25 февраля года, следующего за отчетным. За опоздание налоговики накажут.

Заполнять форму нужно очень внимательно, правильно прописывая реквизиты по налогу — ОКТМО, КБК, период. В случае ошибочного заполнения придется оформить корректировку.

Представление и исходного уведомления, и корректировочного осуществляется в электронном виде и на бумаге. Последний вариант допустим не для всех компаний.

Сдать уведомление по земельному налогу нужно в инспекцию, где организация состоит на учете.