Порядок и сроки уплаты земельного налога
Особенности уплаты земельного налога зависят от категории плательщика — физическое лицо это или организация.
Физлица, в т. ч. ИП платят налог на основании налогового уведомления, полученного из ИФНС (п. 4 ст. 397 НК РФ). Крайний срок уплаты налога для них — 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ). Налог за 2022 год следовало уплатить до 01.12.2023, за 2023 год - до 01.12.2024.
Об уплате земельного налога ИП подробнее читайте в этой рубрике.
Порядок уплаты земельного налога для организаций устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения — Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Например, местный НПА или закон субъекта может устанавливать или не устанавливать авансовые платежи.
Подавать декларацию по земельному налогу с 2021 года за 2020 год и последующие организациям не нужно. Но рассчитать и уплатить его они должны самостоятельно в установленные сроки. Расчет по своим данным сделают налоговики и пришлют налогоплательщику соответствующее сообщение.
С 01.01.2023 произошли революционные изменения во всей системе уплаты налогов. Срок уплаты земельного налога для организаций перенесен на:
- 28 число месяца, следующего за отченым кварталом - для авансов при их наличии;
- 28 февраля - годовой платеж.
С 2023 года при наличии обязанности уплачивать авансы по земельному налогу налогоплательщики обязаны подавать уведомление об исчисленных налогах в отношении земельного налога до 25 числа месяца, в котором наступает срок уплаты. Также в связи с отсутствием деклараций по земельному налогу до 25 февраля необходимо сдавать уведомление об исчисленных налогах с суммой земельного налога за 4 квартал (при наличиии авансов) либо суммы годового платежа.
Вникнуть во все тонкости нового способа расчетов с бюджетом путем перечисления ЕНП вам поможет Путеводитель по ЕНП с 2023 года от КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, рекомендуем получить пробный доступ и ознакомиться с разъяснениями экспертов. Это бесплатно.
Как рассчитывается налог, мы рассказали здесь.
Особенности заполнения платежки по земельному налогу
С 2023 года платежные поручения на земельный налог оформляются в соответствии с двумя документами:
- положением Банка России № 762-П от 29.06.2021;
- приказом Минфина России № 107н от 12.11.2013 (в ред. от 30.12.2022).
Общий порядок заполнения поручения расписан в статье «Заполнение платежного поручения в 2023 - 2024 годах — образец».
В 2023 году земельный налог можно оплачивать либо на КБК ЕНП и представлять уведомления об исчисленном налоге, либо уплачивать его платежками-распоряжениями. В зависимости от выбранного варианта разнится заполнение платежного поручения.
Платежное поручение на ЕНП должно содержать в себе в обязательном порядке ИНН плательщика, реквизиты налоговой инспекции и КБК ЕНП. Статус налогоплательщика при этом - 01.
Платежки-распоряжения отличаются от платежки на ЕНП реквизитами. Рассмотрим следующие их реквизиты:
- Статус плательщика (поле 101) — здесь нужно поставить 02, что соответствует статусу «Налогоплательщик».
- Очередность платежа (поле 21) — проставляем цифру 5, т. к. уплата налогов происходит в пятую очередь.
- КБК (поле 104) — указываем код бюджетной классификации в соответствие с уплачиваемым налогом/взносом.
- ОКТМО (поле 105) — проставляем код муниципального образования, на территории которого расположен участок.
- Налоговый период (поле 107) — здесь через точку указываем код периодичности платежа, например «КВ», если авансы платятся поквартально, затем 2 цифры — номер квартала и 4 цифры — год. Для примера: запись по налогу за 1 квартал 2023 года будет выглядеть как «КВ.01.2023».
- Номер документа (поле 108) — 0.
- Дата документа (поле 109) — 0.
ВАЖНО! С 01.01.2024 перечислять налоги платжками-распоряжениями больше нельзя. Стал доступен только способ уплаты - ЕНП + уведомление об исчисленных налогах.
Если вам нужно заполнить платежное поручение на авансовые платежи по земельному налогу, переходите к рекомендациям и образцу платежки от экспертов КонсультантПлюс. Пробный онлайн-доступ к системе получите бесплатно.
Образец платежного поручения на ЕНП
По ссылке ниже вы можете скачать бесплатно образец заполнения платежного поручения на перечисление единого налогового платежа (ЕНП):
Если вы ошиблись в реквизитах, с 2023 года платеж уточнить нельзя. Как исправить ошибочный платеж, узнайте в системе КонсультантПлюс. Получите пробный онлайн доступ к системе бесплатно и переходите к подсказкам от экспертов.
Правильно оформить платежное поручение на уплату налога можно на сайте ФНС с помощью сервиса «Заполнить платежное поручение».
Итоги
Платежное поручение на уплату земельного налога составляют только организации. Физлица и ИП уплачивают налог на основании налоговых уведомлений, сформированных ИФНС по итогам года. С 2023 года платить все налоги и взносы надо посредством перечисления единого налогового платежа. В переходный период, то есть в течение 2023 года, можно также воспользоваться платежным поручением - распоряжением, с 2024 года такого права уже нет.