Новшества уплаты и зачета налогов с 2023 года
Правила осуществления зачета переплаченных налогов описаны в ст. 78 НК РФ.
Откуда берется переплата и как ее выявляют, узнайте здесь.
С 2023 года ст. 78 НК РФ претерпела революционные изменения. Был введен в действие единый налоговый счет и единый налоговый платеж. Один из пунктов нового порядка заключается в автоматическом зачете налогов между собой. Суть ЕНС в том, что налогоплательщик перечисляет на него денежные средства, а налоговый орган по срокам уплаты списывает с него сумму, указанную в декларациях, расчетах и уведомлениях. Таким образом возникновение переплаты по одному налогу и одновременно недоимки по другому налогу технически невозможно.
Между тем согласно ст. 78 НК РФ доступны следующие варианты распоряжения путем зачета положительным сальдо ЕНС:
- зачет в счет уплаты налогов третьего лица;
- зачет в счет уплаты конкретного налога (применяется для уменьшения УСН и патента на страховые взносы ИП за себя);
- зачет в счет исполнения решений налогового органа;
- зачет в счет погашения задолженности, не учтенной в совокупной обязанности налогоплательщика.
Форма заявления о распоряжении путем зачета утверждена приказом ФНС от 30.11.2023 № ЕД-7-8/1133@. Вы можете скачать бланк и образец такого заявления бесплатно, кликнув по картинке ниже:
Зачет суммы положительного сальдо ЕНС производится в течение одного дня с момента получения заявления налоговым органом.
Если положительного сальдо ЕНС недостаточно для исполнения распоряжения о зачете, то зачет производится на имеющуюся сумма, а на остаток налоговики присылают сообщение об отказе в зачете по форме, утвержденной приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@.
Как работал зачет налогов до 2023 года
До 01 октября 2020 года было разрешено зачитывать налоги одного вида (при этом КБК и вид бюджета — получателя налоговых платежей роли не играли):
- переплату по федеральному налогу (прибыль, НДС и др.) — в счет уплаты любого федерального налога;
- переплату по региональному налогу (имущество, транспорт и др.) — в счет уплаты любого регионального налога;
- переплату по местному налогу (например, земельному) — в счет уплаты этого налога.
Использовать зачетную процедуру возможно было также в отношении переплаченных страховых взносов. С 2017 года допускается проводить зачет только внутри страхвзносов одного вида (например, переплату по взносам в ПФР разрешается зачитывать только в счет предстоящих платежей по ним же).
С 01.10.2020 правила зачета налогов поменялись. Вид налога: федеральный, региональный или местный уже не имеет значения. Зачесть можно любой налог в счет любого налога, независимо от бюджета его зачисления.
Чтобы провести зачет, вам необходимо позаботиться о направлении контролерам заявления о зачете суммы излишне уплаченного налога. Как это сделать, расскажем в следующем разделе.
Заявление о зачете: форма и образец (до 2023 года)
Переплаченную в бюджет сумму может найти сам налогоплательщик или надзорный орган. Если первыми ее нашли контролеры, они вам обязаны об этом сообщить письменно в течение 10 дней со дня установления факта переплаты (п. 5 ст. 78 НК РФ).
Если же переплаченную сумму вы нашли самостоятельно, для проведения зачета нужно отправить налоговикам заявление. С 23.10.2021 нужно использовать форму из приказа ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@ в редакции приказа ФНС от 17.08.2021 № ЕД-7-8/757@. Скачать ее можно бесплатно, кликнув по картинке ниже.
О правилах оформления заявления на возврат налоговой переплаты читайте здесь.
Образец заполнения заявления вы можете увидеть в КонсультантПлюс, оформив пробный доступ:
Заявление рассматривается контролерами, а результат сообщается налогоплательщику:
- в течение 10 дней с того дня, когда оно им поступило;
- со дня подписания акта сверки по налогам (если сверка инициирована вами).
Что делать, если инспекция отказала в зачете или провела его с опозданием, узнайте в КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.
Ознакомьтесь с регламентированной формой ответа налоговиков.
Зачет производится работниками той ИФНС, в которой вы зарегистрированы.
Итоги
Чтобы зачесть переплаченные налоговые суммы, оформите заявление. После рассмотрения инспекторами заявления о зачете суммы излишне уплаченного налога они примут соответствующее решение и сообщат вам о нем. Формы документов, участвующих в документообороте процедуры зачета, утверждены нормативными актами налогового ведомства.