Практические задачи по УСН (с решениями)

Задача № 1

Руководство небольшой строительной фирмы ООО «Дорстрой 10» решило поберечь свои с трудом заработанные деньги и не выплачивать многочисленные налоги, а перейти в 2025 году с общего режима на более выгодный УСН.

Подсчитанная выручка за объекты, сданные заказчикам с января по сентябрь 2024 года, равна 99 млн руб., включая НДС. Средняя численность работающих с января по сентябрь — 70 человек. Остаточная стоимость основных средств — 68 млн руб. Филиалов у ООО «Дорстрой 10» нет.

Вопрос

Может ли ООО «Дорстрой 10» перейти на УСН с 2025 года?

Решение и ответ

ООО «Дорстрой 10» отвечает всем требованиям, которые нужно соблюсти для перехода на упрощенку (ст. 346.12 НК РФ), а именно:

• на предприятии трудится 70 работников, что значительно меньше 130;
• остаточная стоимость ОС в размере 68 млн руб. < 200 млн руб.;
• доход в сумме 99 млн рублей < лимита;
• филиалов у фирмы нет;
• специфика деятельности ООО «Дорстрой 10» не подпадает под перечень ограничений, приведенных в ст. 346.12 НК РФ.

Следовательно, ООО «Дорстрой 10» может отказаться от ранее используемой системы ОСНО и перейти на более выгодную УСН начиная с января 2025 года.

Обратите внимание! С 1 января 2025 г. плательщики УСН переходят в разряд плательщиков НДС. Те, кто не получит автоматического освобождения по итогам 2024 г. станут начислять и уплачивать НДС при реализации и получении авансов.

Поскольку ООО "Дорстрой" получит доходов за 2024 г. более 60 млн руб., то автоматическое освобождение предприятие не получит. Руководству и бухгалтерии компании нужно будет провести определенный анализ и решить, какую ставку НДС использовать в расчетах.

Подробнее о новых предельных лимитах доходов по УСН рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности нововведений.

Задача № 2

Предприятие на УСН ООО «Формула» имеет следующие показатели:

Вопрос

Как правильно рассчитать единый налог за 2024 год?

Решение и ответ

Сумма налога за год = (доход – расход) × 15% = (49 000 000 — 10 000 000) × 0,15 = 39 000 000 × 0,15 = 5 850 000 руб.

Нюансы расчета налога при УСН «доходы-расходы» см. в материале «Порядок расчета УСН "доходы минус расходы" (15 процентов)».

Если вам нужно подсчитать налог при повышенных лимитах по повышенным ставкам, которые в 2024 году применяются в последний раз, воспользуйтесь разъяснениями от КонсультантПлюс. Пробный доступ бесплатный.

Задача № 3

Предприятие ООО «Надежный выбор» имеет следующие показатели:

Вопрос

Может ли ООО «Надежный выбор» не платить единый налог, если разница между доходом и расходом равна нулю?

Решение и ответ

Сумма налога = (доход – расход) × 15% = (49 000 000 – 49 000 000) × 0,15 = 0 руб.

Несмотря на то, что налоговая база от деятельности ООО «Надежный выбор» в 2024 году равна 0, фирма обязана уплатить минимальный налог, равный 1% от полученных доходов.

Налог min = доход за 2024 год × 1% = 49 000 000 × 0,01 = 490 000 руб.

Как рассчитать минимальный налог, см. здесь.

О том, как и какие расходы учитываются при упрощенке, читайте в статье «Принимаемые расходы при УСН».

Задача № 4

Предприятие ООО «Рассвет», рассчитывающее и уплачивающее 15% с доходов, уменьшенных на величину подтвержденных расходов, имеет следующие показатели:

Вопрос

Какой налог должно уплатить ООО «Рассвет» за 2024 год?

Решение и ответ

Налог, рассчитываемой с базы «доходы минус расходы» будет равен:

(49 000 000 – 48 700 000) × 15% = 300 000 × 0,15 = 45 000 руб.

Что меньше минимального налога, который равен:

49 000 000 × 0,01 = 490 000 руб.

Поскольку «упрощенец» должен внести в бюджет налог не ниже минимального, ООО «Рассвет» по итогам 2024 года обязано заплатить налог в сумме 490 000 руб.

В каком порядке уплачивать авансовые платежи и налог УСН, а также что будет за неуплату, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Задача № 5

ИП Кузьмин А. С., имеющий работников, рассчитывающий и уплачивающий 6% с доходов, имеет следующие показатели.

Вопрос

Как рассчитать авансовый платеж за 3 квартал?

О том, как уменьшить единый налог по УСН на взносы ИП за себя, можно узнать здесь.

Решение и ответ

1. Налог = доход × 6% = 11 000 000 × 0,06 = 660 000 руб.
2. «Упрощенцам», выбравшим налоговый объект «доходы», можно уменьшить единый налог на размер уплаченных страховых взносов за работников, выплат больничных пособий за счет работодателя, а также на сумму страховых взносов ИП, подлежащих уплате в данном налоговом периоде. При наличии работников по таким выплатам действует ограничение — не более 50% от суммы налога.

Сумма взносов и больничных = 100 000 + 26 000 = 126 000 руб.

3. Внимательно проверим максимально возможный размер уменьшения авансового платежа или налога:

Налог × 50% = 660 000 × 0,5 = 330 000 руб.

4. Так как налоговый вычет меньше максимально возможной суммы (126 000 руб. < 330 000 руб.), то налог можно уменьшить на всю сумму уплаченных предпринимателем взносов и больничных.

Итого налог по итогу 9 месяцев 2024 года составит:

Доход × 6% – (взносы + больничные) = 660 000 – 126 000 = 534 000 руб.

Сумма к уплате за 3 квартал = 534 000 - 374 000 = 160 000 руб.

Об актуальных изменениях по упрощенному режиму на доходах см. в этом материале.

Итоги

Приведенные примеры являются ответами на наиболее простые, но в то же время распространенные вопросы по переходу на упрощенную систему налогообложения и расчету налога и авансовых платежей. Более подробно с особенностью перехода на УСН и расчета единого налога можно ознакомиться в статьях из рубрик нашего сайта:

• «Переход на УСН в (заявление, сроки, условия)»;
• «УСН доходы минус расходы (КБК, расчет и др.)».