Применение УСН при розничной торговле в 2024-2025 годах

Ограничения по применению УСН в рознице

Розничная торговля как вид деятельности сама по себе не является препятствием к применению УСН. Для занятых ею организаций действуют общие ограничения на упрощенку, предусмотренные ст. 346.12 НК РФ.

Напомним основные из них, актуальные для розничных продавцов.

• Размер дохода. Например, для перехода на данный спецрежим с 2024 года доход по итогам 9 месяцев текущего, с учетом индексации не должен превышать суммы 141,4 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Для сохранения права на упрощенку должен соблюдаться предел в 200 млн руб. в год с учетом индексации (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

ВАЖНО! С 2025 года лимиты применения упрощенной системы налогооложения изменились. Максимально допустимый лимит выручки составляет 450 млн рублей. Для перехода на УСН с 2025 года нельзя превысить доход за 9 месяцев 2024 года в размере 337,5 млн рублей. Подробнее читайте в статье. 

• Средняя численность работников не должна превышать 130 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
• Остаточная стоимость ОС по правилам бухучета не должна быть более 150 млн руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). С 2025 года этот показатель также возрос до 200 млн руб. с учетом коэффициента-дефлятора. 
• Доля участия других организаций в уставном капитале не более 25% (подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
• У организации нет филиалов (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Отдельно остановимся на истории вопроса об органичениях по размеру доходов. Ранее при превышении величины доходов 150 млн руб. налогоплательщики теряли право на применение упрощенки. С 2021 г. законодатели разрешили переступать этот порог без потери права на упрощенный режим, но с одновременным увеличением налоговой ставки. Субъекты, доход которых в течение года превысил 150 млн руб. но не достиг 200 млн руб., обязаны считать налог по ставкам 8% для доходной упрощенки и 20% для доходно-расходной. Поскольку с 2022 г. лимиты начали индексироваться, в 2023-2024 гг. необходимо учитывать коэффициенты  индексации. Подробнее о применении повышенных ставок мы писали в этой статье.

С 2025 года произошли наиболее масштабные изменения в нормах УСН. Повышенные ставки были отменены, а основной лимит вырос еще больше. С 2025 года дифференциация по доходам упрощенца следующая:

• доход до 60 млн руб. - для упрощенца ничего не меняется;
• доход от 60 млн руб. до 250 млн руб. - упрощенец становится плательщиком НДС с правом применять пониженную ставку НДС 5%;
• доход от 250 млн руб. до 450 млн руб. - упрощенец становится плательщиком НДС с правом применять пониженную ставку НДС 7%;
• доход свыше 450 млн руб. - упрощенец теряет право на УСН. 

ФНС выпустила методичку по НДС для лиц на УСН с 2025 года. Смотрите все подробности, а также скачивайте у нас саму методичку.

Какой порядок учета установлен для учета торговых операций при УСН? Ответ на этот вопрос есть в КонсультантПлюс. Получите бесплатный доступ и переходите к разъяснениям эксперта.

Какой объект выгоднее

Для упрощенки предусмотрены 2 объекта налогообложения (п. 1 ст. 346.14 НК РФ):

• доходы;
• доходы минус расходы.

Решить, какой из них применять, налогоплательщик может самостоятельно (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). Во втором случае больше рисков возникновения конфликтов с налоговой инспекцией в части расходов, зато существенно ниже налоговая нагрузка. Ведь в торговле, в том числе розничной, существенную часть затрат составляет покупная стоимость товаров, что ведет к снижению налоговой базу и суммы налога. А значит, можно предположить, что второй объект (доходы минус расходы) для розницы будет выгоднее.

Подробнее о выборе объекта читайте в статье «Какой объект при УСН выгоднее — ”доходы“ или ”доходы минус расходы”?».

Возможно ли применение автоматизированной упрощенки в рознице

Недавно появившемся налоговым режимом в 2023-2024 гг. стала автоматизированная упрощенная система налогообложения. Можно ли розничным продавцам выбрать ее? Да, но при соблюдении более жестких требований к численности работников и годовому доходу. Если розничная организация / ИП имеет среднюю численность работников не более 5 человек и доход в течение календарного года не превысит 60 млн. руб., то она /он сможет претендовать на применение нового режима.

Ставки здесь будут чуть выше, чем при обычной упрощенке: 8% для объекта доходы и 20% для объекта доходы минус расходы. Но это небольшое повышение в значительной степени компенсируется отсутствием отчетности и необходимости считать налог. Но нужно учитывать, что все расходы должны проводиться либо по безналу, либо по онлайн-кассе, все сотрудники должны получать зарплату также по безналу, а расчетные счета могут быть открыты лишь в определенных банках. Главным же плюсом новой системы является отсутствие обязанности по уплате страховых взносов как за работников, так и ИП за себя. Об остальных ограничениях в применении нового режима, а также его преимуществах перед стандартной упрощенкой читайте в нашем материале "АСН - новый режим налогообложения в 2024 году".

Считать налог будут налоговые инспекторы. Организации или предпринимателю необходимо будет передавать определенные данные в установленные законодательством сроки. Режим достаточно интересен, но доступен он только бизнесменам из Москвы, Московской и Калужской областей и Республики Татарстан.

Можно ли обойтись без ККТ

Применение УСН не избавляет розничного продавца от использования ККТ. Полный перечень случаев, когда разрешается вести наличные расчеты без контрольно-кассовой техники, установлен ст. 2 закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Можно ли организации, применяющей УСН, использовать бланки строгой отчетности вместо кассового аппарата? Ответ на этот вопрос дала советник государственной гражданской службы РФ 2 класса Просекова И. В. Получите пробный доступ к КонсультантПлюс и узнаете мнение чиновника.

Внимание: торговый сбор

С 1 июля 2015 года для лиц, занятых торговлей, НК РФ установлен торговый сбор (глава 33 НК РФ).

Пока из регионов РФ он введен только в Москве (закон г. Москвы «О торговом сборе» от 17.12.2014 № 62). УСН от уплаты сбора не освобождает. А значит, по розничной торговле на территории Москвы платить его придется. Необходимо также встать на соответствующий учет.

При наличии постановки на учет в качестве плательщика сбора на его сумму, уплаченную в течение отчетного периода, можно уменьшить упрощенный налог, начисленный за этот же период (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).

Алгоритм, по которому торговый сбор уменьшает налог по УСН, подробно описан экспертами КонсультантПлюс. Получите бесплатный доступ и переходите в Готовое решение.

Итоги

УСН при розничной торговле можно применять любому бизнесу, годовой доход которого не превышает 200 млн. руб. (до 2025 года) и 450 млн руб (с 2025 года) с учетом индексации. При УСН обязательно используется онлайн-касса. Кроме того бизнесы в Москве обязательно уплачивают торговый собр. Налог УСН можно уменьшить на величину этого сбора. Также рознице доступен альтернативный вариант упрощенки - АУСН. Но применять его смогут организации и предприниматели тех регионов, где проводится эксперимент.