Какие ОКВЭД не попадают под УСН
Некоторые виды деятельности, прописанные в п. 3 ст. 346.12 НК РФ, — одно из оснований, ограничивающих применение УСН. Все виды деятельности имеют цифровой код (ОКВЭД), приведенный в соответствующем классификаторе. На сегодняшний день используется классификатор ОКВЭД 2 ОК 029-2014 (КДЕС ред. 2), утвержденный приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст.
Но для некоторых налогоплательщиков еще актуален старый ОК 029-2001 (КДЕС ред. 1), утвержденный постановлением Госстандарта РФ от 06.11.2001 № 454-ст. Несмотря на то, что он не действует с начала 2017 года, во многих документах (например, информационном письме Госкомстата или выписке из ЕГРЮЛ (если не было необходимости получать свежую) до сих пор фигурируют коды именно старого классификатора. С 11.07.2016 регистрация юрлиц и ИП осуществлялась с присвоением кодов из нового справочника, а до этой даты — старых кодов (письмо ФНС России от 24.06.2016 № ГД-4-14/11306@).
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса С. Н. Шаляев разъяснил, в отношении каких кодов ОКВЭД правомерно применение УСН. Узнайте ответ чиновника в КонсультантПлюс. А если у вас нет доступа к системе, получите пробный демо-доступ бесплатно.
Согласно положениям п. 3 гл. 26.2 НК РФ плательщики не имеют возможности воспользоваться спецрежимом УСН по следующим кодам ОКВЭД:
|
Старый классификатор |
Новый классификатор |
Расшифровка кода |
|
65.21; 65.22; 65.23 |
64.91; 64.92; 64.99 |
Коды, имеющие отношение к банковской деятельности |
|
66.01–66.03 |
65.11; 65.30; 65.12 |
Деятельность по страхованию (за исключением страховых брокеров и агентов) и негосударственному пенсионному обеспечению |
|
67.12 |
66.12 |
Осуществление операций с ценными бумагами |
|
64.30 |
64.30 |
Инвестиционная деятельность |
|
65.22.6 |
64.92.6 |
Осуществление ломбардной деятельности |
|
92.71 |
92.1 |
Игорный бизнес |
ОКВЭД при реализации подакцизных товаров и полезных ископаемых определяется в зависимости от вида продукции. Существуют ограничения для частнопрактикующих нотариусов и адвокатов, а также для сельхозпредприятий, но они скорее касаются не самих кодов ОКВЭД, а характера деятельности таких фирм. С 01.01.2023 не вправе применять УСН организации и ИП, осуществляющие производство ювелирных и других изделий из драгоценных металлов или торговлю (оптовую, розничную) ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов.
Таким образом, на вопрос «Какие ОКВЭД попадают под УСН?», можно ответить так: если вид деятельности не перечислен в п. 3 ст. 346.12 НК РФ, значит, на него распространяется данный спецрежим.
Правильно подобрать коды ОКВЭД вам поможет наш специальный сервис.
Достаточно лишь набрать ключевое слово вида деятельности и нажать на лупу, система выдаст вам перечень наиболее подходящих кодов ОКВЭД 2.
О том, как подобрать коды ОКВЭД для ИП, см. материал «Как подобрать коды ОКВЭД для ИП».
ВАЖНО! С 2025 года произошли масштабные изменения в порядке применения УСН. Упрощенцы с определенным уровнем дохода стали плательщиками НДС, изменились лимиты для УСН, были отменены повышенные ставки налога. Обо всех изменениях мы писали в статье.
По каким ОКВЭД действуют льготы по страховым взносам для плательщиков на УСН
Пониженные тарифы страхвзносов в размере 7,6% в 2024-2025 годах могут применять благотворительные организации на УСН.
Как организации на УСН уплачивают страховые взносы, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и бесплатно переходите в Готовое решение.
Если налогоплательщик на УСН относится к субъектам малого предпринимательства, он должен применяет пониженные трифы страхвзносов в размере 15% с зарплаты сотрудников, превышающей МРОТ.
Подробнее о порядке заполнения ЕРСВ за 9 месяцев 2024 года читайте здесь.
Все остальные упрощенцы оплачивают страхвзносы по общим правилам.
ВАЖНО! С 2025 года ИП на УСН "доходы минус расходы" могут учесть в расходах фикисрованные взносы ИП за себя, в том числе 1% с превышения, без их фактической уплаты. Подробнее об этом мы писали в статье.
Напомним с учетом положений подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ до конца 2018 года ИП и предприятия могли осуществлять расчет по льготным ставкам страховых взносов по таким, например, ОКВЭД:
|
Старый классификатор |
Новый классификатор |
Расшифровка |
|
15.1–15.8 |
10.1–10.8 |
Деятельность по изготовлению пищевых продуктов |
|
24 |
20 |
Химпроизводство |
|
73 |
72 |
Деятельность по НИОКР |
|
80 |
85 |
Образовательная деятельность |
|
85 |
86-88 |
Деятельность в области соцобеспечения и здравоохранения |
|
45 |
41 |
Строительство |
|
15.98 |
11.07 |
Изготовление минеральных вод и других безалкогольных напитков |
|
17, 18 |
13, 14 |
Текстильное и швейное производство |
|
19 |
15 |
Изготовление кожи, изделий из нее и обуви |
|
20 |
16 |
Обработка древесины и производство изделий из дерева |
|
25 |
22 |
Изготовление резиновых и пластмассовых изделий |
|
26 |
23 |
Изготовление прочих неметаллических минеральных продуктов |
|
28 |
25 |
Изготовление готовых изделий из металла |
|
29 |
28 |
Изготовление машин и оборудования |
|
30-33 |
28.23; 26.2; 27; 26; 32 |
Изготовление электрооборудования, электронного и оптического оборудования |
|
34, 35 |
29 |
Изготовление транспортных средств и оборудования |
|
36.1 |
30 |
Изготовление мебели |
|
36.4 |
32.3 |
Изготовление спорттоваров |
|
36.5 |
32.4 |
Изготовление игр и игрушек |
|
37 |
38 |
Обработка вторсырья |
|
60-64.0 |
49-53 |
Деятельность в сфере транспортных услуг и связи |
|
92.61 |
93.11 |
Деятельность спортобъектов |
|
92.62 |
93.19 |
Прочая деятельность в области спорта |
|
52.31-52.32 |
47.73; 47.74 |
Осуществление торговли фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями в розницу |
|
50.2 |
45.2 |
Техобслуживание и ремонт автотранспортных средств |
|
90 |
37 |
Удаление сточных вод, отходов, другая аналогичная деятельность |
|
93 |
96 |
Предоставление персональных услуг |
|
21 |
17 |
Изготовление целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них |
|
36.3 |
32.2 |
Изготовление музыкальных инструментов |
|
36.6 |
32.9 |
Прочая деятельность |
Полный перечень «льготировавшихся» в части страховых взносов видов деятельности содержится в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ.
В 2018 году по льготной деятельности взносы на ОПС начислялись по ставке 20%, а на ОМС и страхование от ВНиМ не уплачивались. Но с 2019 года действие этой льготы закончилось, и платить взносы упрощенцы должны по общим тарифам.
Об общих ставках страховых взносов читайте в этом материале.
Итоги
Мы рассмотрели коды ОКВЭД, на которые необходимо обратить внимание, если ИП или организация планирует перейти на УСН. Кроме того, благотворительным организациям необходимо производить расчеты доли доходов по определенным видам деятельности, чтобы воспользоваться предусмотренными действующим законодательством льготами.