Плюсы упрощенки по сравнению с ОСН
Рассмотрим основные плюсы упрощенки:
1. Снижение налоговой нагрузки. То, что УСН позволяет серьезно сэкономить на налогах, очевидный факт (за редким исключением). Ведь единый упрощенный налог освобождает (п. 2 ст. 346.11 НК РФ):
- от НДС, за исключением «ввозного», «товарищеского» и «агентского»;
- налога на прибыль, кроме налога по дивидендам, отдельным долговым обязательствам, «агентского»;
- налога на имущество (кроме налога с объектов, облагаемых по кадастровой стоимости).
2. Возможность в рамках одной системы налогообложения оптимизировать налоги, выбирая объект налогообложения между «доходы» и «доходы минус расходы» (ст. 346.14 НК РФ).
3. Упрощенный порядок ведения налогового учета. Вместо многочисленных налоговых регистров, как при налоге на прибыль, ведется одна книга учета доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ).
4. Отчитываться по УСН нужно всего раз в год (п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Есть перспектива, что отчетность отменят вовсе.
Больше об отчетности при УСН узнайте здесь.
Подробное сравнение ОСН и УСН смотрите в этом материале.
Также советуем вам посмотреть рекомендации по выбору налогового режима от экспертов КонсультантПлюс. Сделать это можно абсолютно бесплатно, получив пробный полный доступ к этой правовой системе.
Минусы УСН относительно общей системы
Но у упрощенки по сравнению с ОСН есть и недостатки:
1. Установленные НК РФ ограничения на применение УСН.
Во-первых, перейти и применять спецрежим могут не все желающие, а только те, кто проходит по определенным критериям, основные из которых:
- Лимит доходов (п. 2 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Переход на УСН возможен, если за 9 месяцев предшествующего ему года, доходы не превышают 112,5 млн рублей. Применение упрощенки допускается только до тех пор, пока доходы в календарном году не превысят сумму 150 млн руб. (в 2021 году эта сумма будет проиндексирована).
- Средняя численность работников не более 100 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.12).
С 2021 года по лимиту доходов и численности будут допускаться превышения. Подробнее см. здесь.
- Остаточная стоимость ОС не более 150 млн руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12).
- Отсутствие филиалов и представительств (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
- Ограничение на участие в уставном капитале других организаций — не более 25% (подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
- Разрешенный вид деятельности (например, не могут применять УСН банки, страховщики, участники РЦБ, бюджетные и казенные учреждения).
2. Риск потерять контрагентов – плательщиков НДС, для которых важна возможность принимать «входной» налог к вычету. Такой вопрос не возникает, если ваши клиенты – физические лица или организации и ИП на спецрежимах.
3. Более узкий, чем для налога на прибыль, перечень расходов, которые можно учесть при налогообложении (для объекта «доходы минус расходы»). В силу п. 1 ст. 346.16 НК РФ этот перечень является закрытым, тогда как глава 25 НК РФ разрешает учитывать любые документально подтвержденные и экономически оправданные расходы, направленные на получение доходов (п. 1 ст. 252 НК РФ).
О выборе между объектами налогообложения при УСН см. наш материал «Какой объект при УСН выгоднее – «доходы» или «доходы минус расходы»?».
4. Наличие минимального налога к уплате даже при убыточной деятельности (при наличии хоть какого-то дохода в отчетном периоде).
Подробнее о начислении налога читайте в статье «Единый налог при упрощенной системе налогообложения (УСН)».
Особенности ЕНВД
1. ЕНВД, так же как УСН, освобождает от уплаты общепринятых налогов: налога на прибыль, НДС, частично – налога на имущество. Сейчас «вмененщики», как и «упрощенцы», являются плательщиками этого налога с объектов, облагаемых от кадастровой стоимости (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
Не освобождает спецрежим от исполнения обязанностей налогового агента, но это касается и УСН.
2. Уплата ЕНВД возможна в отношении строго определенных видов деятельности. Их исчерпывающий перечень содержится в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Применять вмененку возможно, только если ЕНВД введен на территории, где эти виды деятельности осуществляются (п. 1 ст. 346. 28 НК РФ).
Если предприятие осуществляет несколько видов деятельности, вполне возможно, придется совмещать ЕНВД с другим налоговым режимом (УСН или ОСН).
3. Для ЕНВД действуют те же ограничения по численности работников (не более 100 человек) и доле участия других организации (не более 25%), что и для УСН (п. 2.2 ст. 346.46 НК РФ), а также некоторые иные. Например, «вмененщиками» не могут стать простые товарищи, участники договора доверительного управления имуществом, крупнейшие налогоплательщики (п. 2.1 ст. 346.46 НК РФ).
В то же время ограничений по доходам для ЕНВД, в отличие от УСН, нет.
4. Ключевое отличие ЕНВД от УСН и ОСН – уплата налога не по фактически полученному, а по потенциально возможному, вмененному доходу (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Это может быть как плюсом (если фактический доход больше вмененного), так и минусом (в обратной ситуации) ЕНВД.
Подробнее о ЕНВД в сравнении с УСН читайте здесь.
И не забывайте, что законом предусмотрена отмена ЕНВД с 2021 года (п. 8 ст. 5 закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ), по некоторым видам деятельности его нельзя применять уже в 2020 году. Продление действия этого спецрежима власти не рассматривают.
Итоги
Выбор налогового режима индивидуален и зависит от многих факторов, и подходить к нему стоит осознанно. Прежде чем менять систему налогообложения, следует провести соответствующие расчеты, сопоставить их результаты, учесть все преимущества и ограничения. И только после этого принимать окончательное решение. Ведь поменять систему налогообложения вновь в большинстве случаев возможно не ранее чем через год.