Срок введения СПОТ приближается. И все чаще звучит такой вопрос: «Мы на упрощенке, НДС не платим — нас СПОТ вообще касается?».
Касается. И ДОПП подавать нужно, и обеспечительный платеж вносить тоже.
Разберем, почему так, и что именно должен делать упрощенец при ввозе товаров из ЕАЭС.
Это касается не всего импорта. На какие товары распространяется система СПОТ и новый механизм по НДС, уточните в готовом решении. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Почему упрощенцы платят ввозной НДС, даже если освобождены от «своего»
Здесь важно разделить два разных НДС, которые часто смешивают в одну кучу.
Первый — это «внутренний» НДС с реализации товаров, работ, услуг на территории России. Именно от него освобождены упрощенцы с небольшим оборотом.
Второй — это ввозной НДС при импорте товаров. Он регулируется отдельно, и освобождение от «внутреннего» НДС на него не распространяется. Норма прямая: уплачивать ввозной налог нужно независимо от применяемой системы налогообложения или освобождения от НДС. Это закреплено в п. 13 Приложения 18 к Договору о ЕАЭС, а также в п. 2 ст. 346.11 НК РФ — специально для упрощенцев, и в подп. 2 п. 11 ст. 346.43 НК РФ — для патентной системы.
То есть не платить внутренний НДС с продаж — это ваша льгота при соблюдении лимита. Но ввозной НДС при импорте из ЕАЭС платят все. Даже ИП на патенте. Даже организации с освобождением по ст. 145 НК РФ. Даже те, чья выручка за прошлый год была ноль.
Это не новое правило — так было и до СПОТ. Система изменила лишь порядок и момент уплаты, но не круг плательщиков.
Нужно ли подавать ДОПП при УСН
Да, нужно. ДОПП обязаны подавать все организации и ИП на любой системе налогообложения, которые ввозят товары из ЕАЭС автомобильным транспортом. Это прямо следует из закона о СПОТ: участниками системы являются все импортеры и посредники вне зависимости от применяемого налогового режима.
Логика здесь простая: ДОПП — это не документ про НДС, это уведомление о предстоящей поставке. Его подают, чтобы получить QR-код. Без QR-кода фуру на российскую границу не пропустят — независимо от того, платит импортер внутренний НДС или нет.
Нужно ли вносить обеспечительный платеж при УСН
Здесь ответ тоже положительный.
Обеспечительный платеж — это предварительно зарезервированная сумма ввозного НДС и акцизов по конкретной поставке. Раз упрощенец обязан платить ввозной НДС — значит, и обеспечительный платеж вносить тоже обязан.
Размер платежа считается стандартно: стоимость товара умножается на ставку НДС (22% для большинства товаров или 10% для льготных категорий). Никаких скидок или пониженных ставок для упрощенцев при ввозе из ЕАЭС нет.
Можно ли принять ввозной НДС к вычету
Вот здесь начинаются принципиальные различия между плательщиками.
Если упрощенец применяет общую ставку НДС (22% или 10% — с реализации), то ввозной НДС, уплаченный при импорте из ЕАЭС, он вправе принять к вычету в квартальной декларации по НДС — при соблюдении стандартных условий: товар принят на учет, есть отметка налоговой на заявлении о ввозе, товар используется в облагаемой НДС деятельности.
Если упрощенец применяет пониженную ставку НДС (5% или 7%), принять ввозной НДС к вычету нельзя. Если упрощенец освобожден от «внутреннего» НДС, вычет тоже невозможен. То есть уплаченный обеспечительный платеж будет зачтен в счет ввозного НДС, но без права на вычет. При объекте «доходы минус расходы» НДС пойдет в расходы для налогообложения, если объект «доходы» — это просто расход.
Что с декларацией по косвенным налогам при УСН
Декларацию по косвенным налогам при импорте из ЕАЭС подают все — вне зависимости от налогового режима и объема выручки освобождения от этой обязанности нет.
Срок подачи общий: не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором товар принят на учет. Нулевой декларации по косвенным налогам не существует — если ввоза в отчетном месяце не было, декларацию подавать не нужно вовсе.
Форму декларации ФНС обновляет — специально под СПОТ.
Что делать упрощенцу, который впервые столкнулся с импортом из ЕАЭС
Если раньше вы возили товары только из-за пределов ЕАЭС (Китай, Турция и т. д.) — там НДС уплачивался на таможне, и декларация по косвенным налогам не требовалась. Импорт из ЕАЭС работает по другим правилам, и СПОТ добавил ещё один обязательный шаг до пересечения границы.
Минимальный чек-лист для упрощенца, начинающего ввоз из ЕАЭС:
- Зарегистрироваться в системе СПОТ (потребуется УКЭП).
- Получить от поставщика данные о товаре — наименование, код ТН ВЭД (10 знаков), количество, стоимость — заблаговременно, чтобы рассчитать обеспечительный платеж.
- Получить от перевозчика госномер транспортного средства и планируемую дату ввоза — не позднее чем за двое суток до пересечения границы.
- Сформировать ДОПП, внести обеспечительный платеж на КБК 000 1 04 03000 01 0000 110, получить QR-код и передать его перевозчику.
- После принятия товара на учет — подать декларацию по косвенным налогам и заявление о ввозе товаров в срок до 20-го числа следующего месяца.
- Учесть ввозной НДС в расходах (при объекте «доходы минус расходы» и невозможности вычета) или принять к вычету в квартальной декларации по НДС (при применении общих ставок).
Подробнее см. наш пошаговый алгоритм успешного ввоза товаров с 01.06.2026.
С 06.04.2026 СПОТ работает в режиме тестирования, в котором импортеры участвуют по желанию. Как присоединиться к тестам и есть ли в этом смысл, узнайте, изучив готовое решение. Пробный доступ к КонсультантПлюс бесплатный. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.