Лимит для НДС на УСН в 2026-2027 годах
Многие предприятия на УСН уже платят НДС с 2025 года. Тогда лимит НДС на УСН был установлен в значении 60 млн рублей. На 2026 год его снизили до 20 млн руб., и на этом уровне заморозили. Таким лимит будет действовать в 2026-2029 гг. Понижение планируется, но позднее:
- до 15 миллионов рублей за 2029 год и в 2030-м;
- 10 миллионов рублей за 2030 год и с 2031-го.
Важно правильно определить момент превышения выручки, чтобы понять, когда платить налог, если новый лимит по НДС на УСН в 2026-2027 году превышен.
Хотите всегда иметь развернутую информацию по данной теме? Тогда воспользуйтесь бесплатно пробным доступом к системе КонсультантПлюс. А если вы захотите пользоваться ею постоянно, здесь можно запросить ее стоимость.
Выручка на УСН признается строго кассовым методом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Когда пришли деньги на счет (приняты в кассу), тогда они и считаются доходом, включаемым в лимит.
И если, например, товар был отгружен в 2026 году, а оплата принята за него в январе 2027-го, то сумма этой оплаты не увеличит лимит по НДС за 2026 год (письмо Минфина России от 03.10.2024 № 03-07-11/95799). Однако повлияет на подсчет лимита НДС на УСН с 2027 года.
По НДС налоговая база считается иначе — по датам отгрузки или оплаты. Подробнее — в статье.
Когда же начинать платить на практике? Обязанность по исчислению НДС у упрощенца появляется с первого числа месяца, идущего за тем, в котором выручка по кассовому методу стала больше лимита.
Пример
Пусть выручка упрощенца за 2026 год (учтенная кассовым методом до 31.12.2026 включительно) составила 19 млн. С 01.01.2027 она «обнуляется». Но пусть она станет выше 20 млн в октябре, и тогда с 01.11.2027 упрощенец будет плательщиком НДС.
Если лимит достигнут, то нужно:
- уплачивать налог;
- сдавать отчетность;
- формировать счета-фактуры для контрагентов.
Рассмотрим, в какие сроки это требуется делать.
НДС на УСН при превышении лимита в 2026-2027 годах
Статус плательщика НДС на УСН появляется тогда, когда достигается лимит. Для начала определим, когда платить НДС на УСН, если лимит 2026-2027 года превышен.
Когда платить НДС на УСН в 2026-2027 при превышении лимита
НДС вносится в бюджет в три равных платежа, первый из которых должен быть внесен до 28 числа месяца, идущего за отчетным кварталом.
То есть, если с 1 ноября 2026 года (получается, что в 4-м квартале) упрощенец стал плательщиком НДС, то ему нужно внести на свой ЕНС:
- до 28 января 2027 года — первый платеж;
- до 1 марта 2027 года — второй (перенос с выходного 28 февраля);
- до 29 марта 2027 года — третий (перенос с выходного 28 марта).
Если 28-е число выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то платеж нужно совершить не позднее ближайшего рабочего дня, следующего за этим днем.
Так же, как и не забыть в срок отчитаться по налогу.
Срок сдачи декларации по НДС в 2026-2027 годах при превышении лимита
Декларация по НДС сдается до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В нашем случае — до 25 января 2027 года. Отчитываться нужно и в дальнейшем, пока есть статус плательщика НДС (а если нет налоговой базы, сдавать нулевую декларацию).
Как может получиться, что статус плательщика НДС на УСН исчезнет? Очень просто: налоговая база за определенный год может оказаться ниже лимита. И тогда с 1 января следующего упрощенец не будет считаться плательщиком НДС. Разумеется, до тех пор, пока его выручка вновь не станет выше лимита.
Срок выдачи счета-фактуры на УСН в 2026-2027 годах
В 2026-2027 годах организации и ИП на УСН обязаны выставлять счета-фактуры, если они признаны плательщиками НДС. Как и на общей системе, упрощенец передает покупателю счет-фактуру в течение 5 дней с момента наиболее раннего события:
- поступления аванса;
- отгрузки товара покупателю.
Подробнее — здесь.
Отметим, что в декларации (как и в счете-фактуре) всегда указывается налоговая ставка. При превышении лимита НДС на УСН в 2026-2027 годах ставка может на практике применяться разная.
Эксперты «КонсультантПлюс» подробно рассказали о правилах уплаты НДС на УСН предпринимателями и юрлицами. Получите пробный доступ к публикации бесплатно. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Какие ставки НДС по УСН в 2026-2027 годах
При превышении лимита по УСН организация и ИП становятся плательщиками НДС. В общем случае упрощенец платит НДС по той же самой ставке, что действует на общей системе:
- 22% и 10%.
При этом предприятиям на УСН разрешено считать НДС по льготным ставкам:
- 5%, пока выручка в течение 2026 года не станет выше 272,5 млн рублей, в течение 2027 года - 288,25 млн руб.;
- 7%, пока она не станет выше в 2026 году 490,5 млн, в 2027 году - 518,85 млн руб.
В обоих случаях применяется коэффициент-дефлятор. Для 2026 года он зафиксирован для упрощенцев в значении 1,090, для 2027 года 1,153.
Главные различия между стандартной и льготными ставками по НДС для упрощенцев:
- при стандартной ставке можно уменьшить свой (исходящий) НДС на налог, который предъявлен контрагентом (входящий);
- при льготных — нельзя, но НДС 5% или 7% выгоднее, когда ИП или организация ведет бизнес с другими упрощенцами и вычеты не нужны.
Поэтому упрощенцу выгодно применять стандартный НДС, если основная часть его контрагентов сами платят НДС по ставке 22%. Если это не так, лучше выбрать НДС 5% или 7%.
Выбор налоговой ставки подтверждается фактом ее указания в декларации по НДС. Никаких дополнительных уведомлений в ФНС направлять не требуется.
ВАЖНО! При необходимости упрощенец может один раз вернуться со ставки 5% или 7% на стандартную в течение года. Подробнее — здесь.
Итоги
Лимит по НДС на упрощенке на 2026-2029 годы — 20 млн рублей. При этом с 1-го числа месяца, идущего за месяцем превышения лимита, упрощенец считается плательщиком НДС. Нужно уплачивать налог (в три платежа, первый — с 28-го числа месяца, что идет за отчетным кварталом), сдавать декларацию (до 25-го числа месяца за отчетным кварталом), формировать счета-фактуры для контрагентов. Ставки можно применять общие или пониженные.