Лимит для НДС на УСН с 2026 года
Многие предприятия на УСН уже платят НДС по правилам, вступившим в силу с 2025 года. Лимит НДС на УСН устанавливался в значении 60 млн рублей, и налогоплательщики хотят знать, какой примут лимит по НДС на УСН в 2026 году.
Законодатель принял необходимые решения. В результате НДС на УСН в 2026 году нужно начинать исчислять, если общая выручка по итогам 2025 года или же в течение 2026-го превысит 20 млн руб. (подп. «а» п. 1 ст. 2 закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
В свою очередь, упрощенец платит НДС при превышении общей выручки (по итогам предшествующего года или в текущем):
- с 2027 года — суммы в 15 млн руб.;
- с 2028 года — 10 млн руб.
Важно правильно определить момент превышения выручки, чтобы понять, когда платить налог, если новый лимит по НДС на УСН в 2026 году превышен.
Выручка на УСН признается строго кассовым методом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Когда пришли деньги на счет (приняты в кассу), тогда они и считаются доходом, включаемым в лимит.
И если, например, товар был отгружен в 2025 году, а оплата принята за него в январе 2026-го, то сумма этой оплаты не увеличит лимит по НДС за 2025 год (письмо Минфина России от 03.10.2024 № 03-07-11/95799). Однако повлияет на подсчет лимита НДС на УСН с 2026 года.
По НДС налоговая база считается иначе — по датам отгрузки или оплаты. Подробнее — в статье.
Когда же начинать платить на практике? Обязанность по исчислению НДС у упрощенца появляется с первого числа месяца, идущего за тем, в котором выручка по кассовому методу стала больше лимита.
Пример
Пусть выручка упрощенца за 2025 год (учтенная кассовым методом до 31.12.2025 включительно) составила 19 млн. С 01.01.2026 она «обнуляется». Но пусть она станет выше 20 млн в октябре, и тогда с 01.11.2026 упрощенец будет плательщиком НДС.
Если лимит достигнут, то нужно:
- уплачивать налог;
- сдавать отчетность;
- формировать счета-фактуры для контрагентов.
Рассмотрим, в какие сроки это требуется делать.
НДС на УСН при превышении лимита с 2026 года
Статус плательщика НДС на УСН появляется тогда, когда достигается лимит. Для начала определим, когда платить НДС на УСН, если лимит 2026 года превышен.
Когда платить НДС на УСН с 2026 при превышении лимита
НДС вносится в бюджет в три равных платежа, первый из которых должен быть внесен до 28 числа месяца, идущего за отчетным кварталом.
То есть, если с 1 ноября 2026 года (получается, что в 4-м квартале) упрощенец стал плательщиком НДС, то ему нужно внести на свой ЕНС:
- до 28 января 2027 года — первый платеж;
- до 28 февраля — второй;
- до 28 марта — третий.
Если 28-е число выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то платеж нужно совершить не позднее ближайшего рабочего дня, следующего за этим днем.
Так же, как и не забыть в срок отчитаться по налогу.
Срок сдачи декларации по НДС в 2026 году при превышении лимита
Декларация по НДС сдается до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В нашем случае — до 25 января 2027 года. Отчитываться нужно и в дальнейшем, пока есть статус плательщика НДС (а если нет налоговой базы, сдавать нулевую декларацию).
Как может получиться, что статус плательщика НДС на УСН исчезнет? Очень просто: налоговая база за определенный год может оказаться ниже лимита. И тогда с 1 января следующего упрощенец не будет считаться плательщиком НДС. Разумеется, до тех пор, пока его выручка вновь не станет выше лимита.
Срок выдачи счета-фактуры на УСН в 2026 году
В 2026 году организации и ИП на УСН обязаны выставлять счета-фактуры, если они признаны плательщиками НДС. Как и на общей системе, упрощенец передает покупателю счет-фактуру в течение 5 дней с момента наиболее раннего события:
- поступления аванса;
- отгрузки товара покупателю.
Подробнее — здесь.
Отметим, что в декларации (как и в счете-фактуре) всегда указывается налоговая ставка. При превышении лимита НДС на УСН в 2026 году ставка может на практике применяться разная.
Эксперты «КонсультантПлюс» подробно рассказали о правилах уплаты НДС на УСН предпринимателями и юрлицами с 2026 года. Получите пробный доступ к публикации бесплатно. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Какие ставки НДС по УСН в 2026 году
При превышении лимита по УСН организация и ИП становятся плательщиками НДС. В общем случае упрощенец платит НДС по той же самой ставке, что действует на общей системе:
- 20% — до 2026 года;
- 22% — с 2026 года.
Узнайте, как правильно осуществить переход на новую ставку НДС с 2026 года.
При этом предприятиям на УСН разрешено считать НДС по льготным ставкам:
- 5%, пока выручка в течение года не станет выше 272,5 млн рублей;
- 7%, пока она не станет выше 490,5 млн.
В обоих случаях применяется коэффициент-дефлятор. Для 2026 года он зафиксирован для упрощенцев в значении 1,090. В 2025 году, например, лимиты были:
- 250 млн (для льготы по НДС 5%):
- 450 млн (для НДС 7%).
Дефлятор в 2027-м и в последующие годы, скорее всего, будет другой, и лимиты по применению ставок вырастут.
Главные различия между стандартной и льготными ставками по НДС для упрощенцев:
- при стандартной ставке можно уменьшить свой (исходящий) НДС на налог, который предъявлен контрагентом (входящий);
- при льготных — нельзя, но НДС 5% или 7% выгоднее, когда ИП или организация ведет бизнес с другими упрощенцами и вычеты не нужны.
Поэтому упрощенцу выгодно применять стандартный НДС, если основная часть его контрагентов сами платят НДС по ставке 22%. Если это не так, лучше выбрать НДС 5% или 7%.
Выбор налоговой ставки подтверждается фактом ее указания в декларации по НДС. Никаких дополнительных уведомлений в ФНС направлять не требуется.
ВАЖНО! При необходимости упрощенец может один раз вернуться со ставки 5% или 7% на стандартную в течение года. Подробнее — здесь.
Итоги
Лимит по НДС на упрощенке с 2026 года — 20 млн рублей. В 2027-м он, как определил законодатель, уменьшится до 15 млн, с 2028 года — до 10 млн. При этом с 1-го числа месяца, идущего за месяцем превышения лимита, упрощенец считается плательщиком НДС. Нужно уплачивать налог (в три платежа, первый — с 28-го числа месяца, что идет за отчетным кварталом), сдавать декларацию (до 25-го числа месяца за отчетным кварталом), формировать счета-фактуры для контрагентов.
Предусмотрена ставка, если превышен лимит НДС для УСН в 2026 году, 5 процентов при общей выручке до 272,5 млн рублей в год, или 7 процентов, если прибыль не выше 490,5 млн. В обоих случаях — без права на вычеты. Можно сразу применять стандартную ставку (22% с 2026 года), но с вычетами.